关于某公司长期负债管理知识与财务会计分析.pptVIP

第七章 负债;第一节 流动负债 ;二、短期借款的核算;1、取得借款本金 借：银行存款/应付票据/应付账款等 贷：短期借款 2、各月利息费用借：财务费用 贷：应付利息 /银行存款 支付预提利息费用时 借：应付利息 贷：银行存款 3、归还本金 借：短期借款 贷：银行存款; 例1 ： 某企业于4月1日从银行取得期限为3个月、年利率8.4％的短期借款50 000元存入银行，用于生产经营周转；到期一次还本付息。该企业对此项短期借款的利息支出???采用按月预提的办法。要求：编制会计分录。 1、4月1日取得借款时 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 2、各月末（4月、5月）预提利息费用时(50 000×8.4％×1／12＝350)借：财务费用 350 贷：应付利息 350 3、6月30日到期归还本息时(50 000+50 000×8.4％×3／12＝51 050) 借：短期借款 50 000 应付利息 700 财务费用 350 贷：银行存款 51 050;例2： 南方公司2011年4月1日向银行取得6个月的贷款100万元偿还货款，贷款利息为年利率6%，10月1日到期一次还本付息。 （1）4月1日取得银行贷款时： 借：应付账款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 （2）4月至9月每月预提利息5 000元（1000000×6%÷12） 借：财务费用 5 000 　　贷：应付利息 5 000 （3）10月1日归还借款本息时： 借：短期借款 1 000 000 应付利息 30 000 贷：银行存款 　　 1 030 000;（一）应付账款形成 1、购入材料、物资等，但货款尚未支付时 借：原材料/在途物资/工程物资/固定资产—设备 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项 借：生产成本/制造费用等，应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 3、借：应付票据 贷：应付账款 （二）应付账款偿还（注销） 借：应付账款 贷：银行存款，应付票据，营业外收入; 南方公司2006年8月1日赊购一批材料，增值税专用发票标明价款50 000元，增值税税款8 500元。当日材料验收入库，价税款均未支付。 （1）购货时： 借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额）8 500 贷：应付账款 58 500 （2）支付货款时： 借：应付账款 58 500 贷：银行存款 58 500;四、预收账款; 南方纸业公司于2006年7月5日与杭州印务公司签定一项300 000元的销货合同，适用增值税税率为17%，并预收40%的货款存入银行。南方纸业公司在8月10日按合同发出全部货物。余款在8月15日全部结清存入银行。 1、南方纸业公司单独设置“预收账款”账户核算 （1）7月5日收到货款40%时： 借：银行存款 120 000 　　贷：预收账款——杭州印务公司 120 000 （2）8月10日发出商品时： 借：预收账款——杭州印务公司 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 （3）8月15日收到余款时： 借：银行存款 231 000 　　贷：预收账款——杭州印务公司 231 000; 南方纸业公司于2006年7月5日与杭州印务公司签定一项300 000元的销货合同，适用增值税税率为17%，并预收40%的货款存入银行。南方纸业公司在8月10日按合同发出全部货物。余款在8月15日全部结清。 2、南方纸业公司将预收账款合并在“应收账款”账户核算 （1）7月5日收到货款40%时： 借：银行存