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ch08流动负债 逾期未领工资，退交财务部门 借：现金 *** 贷：其他应付款—李明媚 *** 6）离退休人员退休金直接用现金发放。（信汇、银行转账） 借：管理费用 贷：现金 ch08流动负债 二、应付福利费 企业从费用中按应付工资总额的14%提取福利费，用于职工个人的福利。表明企业对职工在集体福利待遇方面所承担的一种支付责任。如企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费、医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、 职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资以及按国家规定开支的其他福利支出。但不包括职工集体福利设施支出。 ch08流动负债 应付福利费=（应付工资-住房补贴）×14% 1、从费用中提取（职工个人方面的福利）——负债（专款专用）（应付工资总额的14%） 借：生产成本 *** 制造费用 *** 管理费用（行政、医务、福利、长病人员） *** 营业费用 *** 在建工程 *** 贷 ：应付福利费 *** ch08流动负债 企业实际支付职工医疗卫生费用、职工困难补助、支付医务、福利人员工资时： 借：应付福利费 贷：现金、银行存款 应付工资 （医务、福利人员工资） 2、从税后利润中提取（集体福利设施支出）——所有者权益（法定公益金） 借：利润分配----提取法定公益金 *** 贷：盈余公积----提取法定公益金 *** ch08流动负债 补充知识： 按应付工资一定比例计提的项目 1、工会经费 = 应付工资×2% 2、职工教育经费 = 应付工资×1.5% 3、职工待业保险费、养老保险费、工伤保险费等 借：管理费用 *** 贷：其他应付款 *** ch08流动负债 第五节 应交税金与其他应交款 金额视经营情况而定的流动负债——应交税金 通过“应交税金”核算的主要税种： 《中级财务会计》中主要讲解增值税、消费税、营业税的会计核算。 思考：计入“管理费用”的税种有哪些？印花税的处理如何进行？ ch08流动负债 一、应交增值税 应交增值税的科目设置： “应交税金——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“减免税款”等专栏。 “应交税金——未交增值税”科目的设置 本部分以增值税一般纳税人核算为主，具体计算方法可参见税法相关教材。 ch08流动负债 应交增值税的计算： 应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=（当期实现的销售额 +当期视同销售金额 +价外费用）*适用税率 当期进项税额=A1+A2+A3+A4+A5 ch08流动负债 当期进项税额=A1+A2+A3+A4+A5 A1—购买存货增值税专用发票上注明的增值税额 A2—进口存货从海关取得的完税凭证上注明的增税额 A3—运费普通发票（含税价）依7%扣除率计算的进项税额（注意：运费只能是购买方支付的才能扣税） A4—购进免税农产品的收购凭证上注明的买价依13%扣除率计算的进项税额 A5—购进废旧物资收购凭证金额依10%扣除率结算的进项税额 ch08流动负债 举 例 甲公司购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为5000000元，增值税额为850000元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入（不含应向购买者收取的增值税），货款尚未收到。假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。 甲公司收购免税农产品，实际支付的买价为1500000元，收购的农产品已经验收入库。该农产品准予抵扣的进项税额按买价的10%计算确定。 ch08流动负债 1、如果收到的款项中含有增值税应转化为不含税价： 不含税价款=含税价/（1+增值税税率） 2、进项税额转出 购进时拟用于生产经营，先进入进项税额； 事后改变用途，不能抵扣时再转入“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目。 注意：增值税改革的新动向 ch08流动负债 3、不予抵扣增值税 购进固定资产； 用于非应税项目的购进货物或劳务； 用于免税项目的购进货物或劳务等。 增值税直接计入相关资产价值: 借：工程物资、在建工程 贷：银行存款 ch08流动负债 案例 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2005年4月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为40000元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值