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第二章 税收管理体制 第一节 税收管理体制的概念、内容及原则 第二节 我国税收管理体制的历史演变 第三节 我国现行税收管理体制 第四节 税务管理机构 第五节 税务人员 第一节 税收管理体制的概念、内容及原则 一、税收管理体制的概念 税收管理体制是划分中央和地方政府税收管理权限的一项制度。它是国家税收制度的重要组成部分，也是国家财政管理体制的重要内容。 二、税收管理体制的内容 1、税收立法权 2、税法解释权 3、税种的开征权或停征权 4、税收减免权 5、税目和税率的调整权 三、建立税收管理体制的原则 1、统一领导、分级管理 2、责、权、利相结合 3、按收入划分税收管理权限 4、有利于发展社会主义市场经济 全国人大及其常委会：全国性税种的立法 经全国人大及其常委会授权国务院： 发布实行“条例”或“暂行条例” 制定税法实施细则，增减税目，调整税率 税法解释权 经国务院授权，财政部和国家税务总局： 税收条例解释权 制定税收条例实施细则的权力 省级人大及其常委会 全国性税种以外的地方税种的立法权（包括基金和费用） 经省人大及其常委会授权，省级政府： 本地区地方税法的解释权 制定地方税法实施细则权 调整税目税率权 第二节 我国税收管理体制的历史演变 一、1950年高度集中统一的税收管理体制 二、1958年下放部分税收管理权限 三、1961年适当收回部分税收管理权限 四、1973年继续下放税收管理权限 五、1977年适当收回部分税收管理权限 第三节 我国现行税收管理体制 一、分税制的概念及特点 分税制是指中央与地方政府之间，根据各自的职权范围划分税种和管理权限，收支挂钩的分级管理体制，属于财政管理体制的一种形式。 二、分税制的作用 1、有利于促进国家财政收入合理增长 2、有利于适当提高中央财政收入的比重，保证中央政府基本支出的需要，加强中央宏观调控能力 3、有利于使中央和地方政府的分配关系规范化 4、有利于促进统一市场体系的加速形成 5、为实现依法治税提供可能 三、分税制的内容 分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。 分税制的实质主要表现为：按照税种划分税权，分级管理。 1、中央与地方事权和支出的划分 根据中央与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必须的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。 2、中央与地方收入的划分 中央政府固定收入 消费税 车辆购置税 关税 海关代征的进口环节 地方政府固定收入 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税、车船税、契税、筵席税 中央政府与地方政府共享收入 增值税：中央75%，地方25% 营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税归中央，其余归地方 企业所得税：铁道部门、各银行总行、海洋石油企业缴纳的所得税归中央，其余部分中央60%，地方40% 个人所得税：除储蓄存款利息所得外，其余部分分享比例与企业所得税相同 资源税：海洋石油企业缴纳的资源税归中央，其余归地方 城建税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税归中央，其余归地方 印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税收入归地方政府 3、中央财政对地方税收返还数额的确定 以1993年为基期，按分税后地方上划中央的净收入数额（消费税+75%的增值税-中央下划收入），作为中央对地方税收返还的基数，基数部分全部返还给地方。 1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按全国增值税的平均增长率的1：0.3系数确定，即上述两税全国平均年增长1%，中央财政对地方的税收返还增长0.3%。 第四节 税务管理机构 一、税务管理机构的概念 税务管理机构是国家为实现税收职能而设立的专门工作机构。它属于国家行政机关，是行使国家税收管理权力的职能部门。 二、税务管理机构设置的基本要求 1、与税收管理体制相适应 2、精简、统一、效能 3、注重独立性 三、我国的税务管理机构的沿革 1949年——1958年——1978年——1985年——1988年——1993年 四、我国现行税务管理机构 1、设置两套税务管理机构 2、两套税务管理机构的管理体制 国家税务局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，在机构、编制、经费、领导干部职务的审批上实行垂直领导。 从1998年起，对省（自治区、直辖市）以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领