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2019 注册会计师 财务成本管理公式汇总 第二章 财务报表分析和财务预测 PAGE17/ NUMPAGES17 第二章 财务报表分析和财务预测 第一部分 财务比率的计算与分析 （一）短期偿债能力比率 1.营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产 ①营运资本的数额越大，财务状况越稳定 ②营运资本是绝对数，不便于不同历史时期及不同企业之间的比较，而用营运资本配置比率、流动比率更加合理 2.流动比率=流动资产 ①分析标准：营业周期短的行业标准低 （存货周转天数+应收账款周转天数） ②影响可信性因素：存货周转率、应收账款周转率 营运资本配置比率=营运资本 ①营运资本配置比率与流动比率同方向变化 3.速动比率=速动资产 速动资产包括：货币资金、交易性金融资产各种应收款项 不包括：存货、预付账款、一年内到期的非流动资产、其他流动资产 ①分析标准的问题：不同行业的速动比率有很大差别。 ②影响可信性因素：应收账款的变现能力。 4.现金比率=货币资金 一般情况下：流动比率速动比率现金比率 5.现金流量比率=经营活动现金流量 ①该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额。 ②该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 6. 影响短期偿债能力的其他因素 1．增强短期偿债能力的表外因素 （1）可动用的银行贷款指标：不反映在财务报