国际投资的避税与防范.pptVIP

第十章 国际投资的避税与防范 第一节概述 一、国际税收 1、概念：指两国或两国以上的政府在对跨国纳税人行使各自的征税权利而形成的征纳税关系中所发生的国家之间对税收的分配关系。 相关的两个术语：国家税收、涉外税收 关系：国际税收是由国家税收派生的立足于国际的税收。 涉外税收是国际税收的基础，是国家税收和国际税收联系的纽带，立足于国内。 2、基本内容 （1）税收管辖权的协调和国际双重征税的避免。 指一国政府在征税方面行使的管理权利。 eg甲国公民有来源于乙国的所得，谁有权来征税？ （2）国际避税和逃税的防止。 （3）国际税收协定。;3、国际税收关系 （1）课税权主体：指国家通过法律规定的各级征税当局。 国际税收涉及的课税权主题，在调整他们相互之间财权、利益分配的矛盾中发生的关系，分为： 平行的关系：不同国家的同级征税当局之间的关系。 斜向关系：一国中央征税当局与另一国地方征税当局之间的关系。 （2）课税主体：凡是来源于两个或两个以上国家的所得，或者虽然来源于一个国家的所得但是却在两个或两个以上国家同时负有双重交叉纳税义务的跨国自然人和法人。 （3）课税客体：在本章中，指跨国收益所得及跨国财产，不讲商品税。;跨国收益或所得： a跨国一般经营所得：通常情况下可以恒久取得的跨国所得（工资劳务报酬利息股息、特许权使用费等） b跨国超额所得：