商业银行稽核组织与管理(课堂).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 七、审计的难点及应对之策 内部审计部门－－ 独立而又左右为难的部门 重要而又充满风险的部门 * 七、审计的难点及应对之策 审计风险—— 是指被审计对象未能提供真实、完整、详细的资料和情况，业务经营活动中存在重大的错误和弊端，而审计人员在审计后发表不恰当的审计意见和结论的可能性。 * 七、审计的难点及应对之策 如何规避和降低审计风险？ * 七、审计的难点及应对之策 规避和降低审计风险之一 内部审计部门应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。 * 七、审计的难点及应对之策 规避和降低审计风险之二 在审计过程中充分考虑重要性与审计风险的问题 。 * 七、审计的难点及应对之策 内部审计部门和审计人员在编制审计方案时，应当充分考虑重要性与审计风险的问题，对不影响评价财务会计报告公允性，不影响评价财务活动、经营活动、内部控制和经济责任履行活动的遵循性和有效性的次要事项，可以适当降低关注程度，合理分配审计资源 。 * 七、审计的难点及应对之策 审计人员在经济责任审计评价中应注意以下问题 1.审计评价应当紧紧围绕被审计领导干部的相关经济责任进行，与被审计的领导干部不相关的行为和事项不评价。 2.审计评价应当在审计事项范围内进行，与审计事项不相关的行为和事项不评价。 3.审计评价要依据审计报告所列的事实进行，审计证据不充分的事项不评价。 4.审计评价要依据重要性原则进行，对一般性的问题可以不做评价。 5.审计评价既要反映被审计的领导干部的问题，又要反映其相关业绩，审计评价要避免相互矛盾。 6.审计评价要注意用语规范，表意明确。 * 七、审计的难点及应对之策 规避和降低审计风险之三 采用适当的抽样方法，注意检查的科学性 * 七、审计的难点及应对之策 内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。（内部审计具体准则第18号——审计抽样2） 借助计算机信息系统，从数据仓库中获取相关信息，进行审计样本的筛选，挖掘审计深度，提高审计工作针对性和效率性，缓解审计人员少与审计业务量大的矛盾。 * 七、审计的难点及应对之策 规避和降低审计风险之四 内部审计部门和审计人员应严格按照审计程序和审计方法实施审计项目 * 七、审计的难点及应对之策 规避和降低审计风险之五 实施主审人制，保持应有的职业谨慎。 * 七、审计的难点及应对之策 主审人一般由责任性强、业务水平较高的人员担任。 主审人对审计内容、方法、问题结论负责。 主审人负责审核审计证据和工作底稿，检查监督工作进度和质量 。 * 七、审计的难点及应对之策 审计人员应保持应有的职业谨慎 （一） 具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险； （二） 根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为； （三） 运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为； （四） 发现舞弊迹象时，应及时向适当管理层报告，提出进一步检查的建议。 * 七、审计的难点及应对之策 规避和降低审计风险之六 访谈了解异常现象和异常行为 * 七、审计的难点及应对之策 借款企业出现了哪些预警信号？ 1.与客户品质有关的信号 2.小企业业主及其主要股东个人的风险信号 3.客户在银行账户变化的信号 4.客户管理层或关键技术人员变化的信号 5.业务营运环境变化的信号 6.财务状况变化的信号 7.客户履约能力变化的信号 * 七、审计的难点及应对之策 员工或客户经理有哪些异常行为？ 案发前犯罪分子均有可疑行为特征 人际关系变化 精神状态变化 生活作风变化 兴趣嗜好变化 物质需求变化