2010年汇算清缴前企业冤枉税诊断与对策.docVIP

PAGE PAGE 9 2010年汇算清缴前企业冤枉税诊断与对策 在西方发达的资本主义国家流传着这样一句至理名言，世界上有两件事情是不可避免的，那就是死亡和税收。目前在我国，企业经营中第二大成本就是税收了。那么企业如何降低成本，获取企业价值最大化，税负的降低就是必要的。在福布斯杂志推出的2009年全球税负痛苦指数排行榜中，中国内地排名全球第二，仅次于几乎年年位居榜首、有着过于慷慨社会福利制度的法国之后。这也从另一个侧面论证了我国企业税收负担较重的事实。企业在降低税负的同时，极易引发涉税风险。一般意义上说，涉税风险包括两个方面：一是多缴税的风险；二是少缴税的风险。从产生环节和形式上，企业交易行为、税收政策理解方式、企业员工等因素都可能给企业纳税带来风险。企业的纳税风险对企业来说应该是净损失，谈不上收益。多缴税和少缴税对企业而言都是风险。企业历经了2009年和2010 年全国极为严厉的稽查风暴的洗礼之后，已充分认识到了少交税的风险犹如一颗“定时炸弹”随时有可能被引爆，因而已经在有意思地规避与防范，但是多交税的风险却被淡化忽略了，“冤枉税”造成了企业“真金白银”的永久性的流失，损失是显而易见的。 第一部分 在开办期间试运行、投资、筹资等环节易产生多交税的涉税风险 案例一：我企业是一个新办砖厂，于2010年4月开始筹建，9月税务机关检查我企业，认为我企业试运行期间所生产的砖应该缴纳企业所得税和增值税。但是，我企业并未销售，生产出来的砖只是用于建立职工宿舍和食堂，而且所生产的砖并不合格。 问题：1、我企业应该缴纳所得税和增值税吗？ 2、该企业筹建期间的试运行的收入，税务机关要求全额征收流转税、所得税是否正确？ 3、试运行期间的进项税额是否可以抵扣？ 案例二：四星美食酒店在2008年9月开始动工兴建，在2010年4月达到预定可使用状态，工程总造价是3200万元，筹建期间发生开办费用总计80万元。5月开始试运行，为了让广大的消费者充分领略到本酒店独特的美食风味，推出免费试吃2天的市场推广活动，2010年10月税务检查时指出免费试吃应视同销售，缴纳营业税、所得税。2010年酒店亏损90万元。2014年企业盈利1200万元，2009年的亏损尚有60万元未予弥补。 问题：1、免费试吃应视同销售，缴纳营业税、所得税的说法是否正确？ 2、酒店老板对其朋友实行其随到随吃的“白吃”优惠，是否交税？给其朋友办了一张5000月的餐卡呢？ 3、美食酒店的开办费如何摊销？ 4、2010年企业计提了8个月的固定资产折旧，是否正确？ 5、美食酒店按照新会计准则进行会计核算，税务机关如何界定其亏损年度？ 6、2009年的60万元亏损能否弥补？ 7、企业的亏损弥补的5年期限必须是连续弥补吗？ 案例三：某企业收到上级无偿拨款1000万元，下拨文件明确了只能用于企业年金，总公司做股权投资，该企业进资本公积。该企业的工资总额为2000万元，企业年底汇算清缴时已进行了纳税调整900万元，但税务机关检查时要求企业进入资本公积属于无偿捐赠，要全额调增应纳税所得额1000万元，企业感到非常不理解，一共收到1000万元的款项，但应纳税所得额却被调整了1900万元。 问题：1、总公司的财务政策是否正确？总公司拨款进长期股权投资科目，收到款项的企业进入资本公积可以吗？ 2、资本公积科目，会计制度与会计准则的应用发生怎样的变化？ 你认为该企业应就此笔款项调整①1900万；②1000万；③900万；④不一定？ 企业如何进行账务处理企业缴纳的税收最少？ 案例四：盛大企业2010年3月由四个法人股东投资成立的有限公司，注册资金500万元。公司章程约定，甲企业投资100万元货币；乙企业投资200万元的房产，房子原价120万元，评估增值80万元；丙企业投资50万元现金和50万元的原材料；丁企业投资100万元的设备。 问题：1、章程规定，甲、乙、丙、丁四个股东同时投入注册资金是否可行？ 2、从盛大企业的税收角度考虑如何投入注册资金较合适？ 3、乙、丙、丁企业是否要视同销售交纳增值税和营业税？ 4、乙企业是否要缴纳土地增值税？如果乙企业是房地产企业呢？ 5、评估增值部分是否应当缴纳印花税？ 6、评估增值部分是否应当缴纳房产税？ 7、盛大运行一年，经营利润为零，乙股东将其40%股权出售，售价是220万元，是否缴纳营业税和企业所得税？ 8、乙股东缴纳的企业所得税是多少？ 第二部分 在日常经济业务核算中可能产生多交税的相关环节 案例五：甲企业2010年5月1日将自有资金100万元借给乙企业使用，合同约定，3年后还本付息118万元，年利率6%。2010年末甲企业确认的4万元的利息收入。甲、乙企业分别就其借款合同缴纳了印花税。假设甲企业是境外企业呢。乙企业支付利息时是否预提营业税 问题：1、甲企业2010