增值税会计下.pptVIP

第四节 增值税的会计处理 一、一般纳税人会计处理 二、小规模纳税人会计处理 一、一般纳税人会计处理 科目设置——“应交税费” 应交增值税 （一）进项税额的会计处理 做会计处理之前应就两个问题进行判断： A 进项税额从性质上能否抵扣？ B 进项税额从入账时间上是否于当期抵扣？ 相应的三种账务处理方法： A 准予抵扣且可以于当期抵扣的，记在“应交税费——应交增值税（进项税额）”； B 准予抵扣但入账时间不成熟的，记在“待抵扣税金——待扣增值税”； C 不予抵扣的进项税额合并记入外购货物成本。 工业企业进项税额的会计处理 1、外购材料进项税额的会计处理 (1)料、单同时到达 借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、其他货币资金、应付票据、应付账款等 见【例3-4】 (2)单到，料未到 借：在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) （或待抵扣税金——待扣增值税） 贷：银行存款、其他货币资金、应付票据等 物资入库后， 借：原材料 贷：在途物资 见【例3-5】 （3）料到单未到 月末先按暂估价入库 借：原材料等 贷：应付账款 下月初用红字冲回 借：原材料等