房地产开发企业申报及核算精选案例.pdfVIP

房地产开发企业申报案例 一、房地产一般纳税人申报预售收入 A企业为增值税一般纳税人,主要从事房地产开发业务,名下的A地块开发 周期长,分期开发,其中一期为4月30 日前开工建设的老项目企业选择简易计 税，二期为新项目,2016年发生如下业务： 业务一：2016 年8 月，一期（老项目）取得预售收入2.1 亿元； 预征税款=预收款÷(1+征收率)*3% =2.1亿÷(1+5%)*3% =600万，申报表填写如下： 简易计税方法计算预征增值税=预收的价款/ （1+征收率）*预征率， 会计分录： 借：银行存款 21000 万元 贷：预收账款 21000 万元 借：应交税费-预交增值税600万元 贷 ：银行存款600 万元 同时在项目发生地按城建税（假定7% ）、教育附加费率规定计算预交 业务二：2016 年9 月，二期（新项目）取得预售收入1.11 亿元； 预征税款=预收款÷(1+适用税率)*3% =1.11亿÷(1+11%)*3% =300万