审计抽样培训课件之二.pptVIP

审计抽样的两个关键点：样本规模和选样方法 ——样本规模的确定：控制性、实质性抽样中都要先确定样本规模，样本规模方法有查表（P267）、计算公式（276）。这些样本计算方法到具体讲抽样实施时讲解，此处讲影响样本规模的决定因素，因为样本规模的计算需要用这些决定因素： 1.确定样本规模（5因素） A、可接受的信赖过度风险，即抽样风险：（样本有多大程度代表不了总体） 可接受的抽样风险与样本量成反向变动关系。 B、可容忍误差： 可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。P269.268 可容忍误差与样本量成反向变动关系 1.确定样本规模（5因素） C、预期总体误差：注册会计师预期在审计过程中发现的误差。 预期总体误差与样本量成同向变动关系 ——抽样之目的：从样本误差推断总体误差，然后看推断的总体误差是否在预期总体误差范围之内。上述三类风险，抽样风险至可容忍偏差率至预期总体偏差率。 D、总体规模： 除非总体非常小，一般情况下，总体规模对样本规模的影响很小，特别是大规模总体其实际容量对样本规模的影响几乎为零。 1.确定样本规模（5因素） E、总体变异性：是指总体的某一特征在各项目（如金额）之间的差异程度。 控制测试中，确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，确定样本规模时则要考虑总体变异性，变异性越低，通常样本规模越小。 利用分层可以降低每