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投资管理内部控制审计 第一条 对外投资管理是企业为实现对外投资效益或控制其他企业相关资源等H的，而对投 资项H论证、方案设计、股权管理、日常核算与账务处理等环节实施的管理工作。其中对外 提供担保也列入投资管理范畴。 第二条审计口标 1、 是否建立符合单位实际的对外投资管理的内部控制制度，是否完善健全，覆盖到每一重 要控制点。 2、 是否建立了对外担保的控制制度，能否达到控制的一般要求。 3、 对外投资、捉供担保的各项管理制度实际执行是否有效，有无重大缺陷产生。 第三条内部控制的一般流程与关键部位 1、 投资、担保立项。 1） 、投资或投保项目的提出，应由相关业务部门或委托有关业务部门进行，一般不宜由决策 机构提出。 2） 、投资项丨|的「【的必须是为利用闲置资金、增加投资效益或专为控制、影响和利川其他企 业的资源，即有利于木单位利益和发展的目的。 3） 、担保项口的目的必须是为本企业有重人利益关系或关联关系的单位，直接或间接有利于 本企业。担保必须符合国家相关法规和集团公司的有关规定。 2、 项廿的可行性论证。 1） 组织进行可行性论证应当有合理的职责分工，项目提出、决策部门或人员一般不参与可 行性论证，或者就委托中介、专业机构进行。 2） 、可行性论证中除常规内部外，应当详细列清对日后投资、担保项目的管理方案及日常管 理办法与措施。 3） 、可行性论证应当符合有关程序、规定。 4） 、可行性论证参与人员范围大小，素质水平的高低。 3、项目审批。 1） 、项口提出、可行性论证和审批应当分别由不同的部门或人员完成。 2） 、项口审批必须要规定适当授权，衣权限内履行并明确审批责任。 3） 、审批程序符合规定，内容手续齐全完备。 4、 项目实施。 1） 、合理的长期投资、提供担保业务，应当在业务授权、业务执行、业务会计记录、长期资 产保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。 2） 、项目洽谈、协商、合同签订等爭项必须按照适当授权或爭先审批方案进行，发生变更事 项必须征得垂新审批或新的授权。 5、 会计记录与核算。 1） 、股权投资入账价值确认，核算方法的选择运川。 2） 、债券投资入账价值与债券折价、溢价摊销，以及投资收益的确认。 3） 、对外担保辅助账册的建立（备查簿），在财务报告中的恰当披露。 6、 日常管理。 1） 、长期投资股权的行权管理。对外派驻董、监爭参与被投资企业决策管理、参与利润分配、 收取股利红利情况。 2） 、对被担保企业约定义务履行的监督检查，行使担保企业权利情况。 3） 、资产保管与定期盘核制度的完善及其落实，应当有严格的资产接触与记录使用控制。 4） 、投资业务的定期管理报告制度。 7、 投资资产与拟保的处置。 1） 、到期投资或决定终止的投资，应当经适当的授权审批和处理，按规定注销账务。 2） 、被投资单位撤消、解散、破产、清算等事由发牛，应当按规定行使权利，参为淸算财产 分配或处置，1E确处理有关账务。 3） 、担保到期或合同终止爭由出现，应及时办理相关法律手续，履行完毕合同规定的权利义 务。 第四条 重要内部控制的符合性测试 1、 了解和描述氏期投资与担保的内部控制制度。 2、 进行简易抽查。 1） 、根据内部控制的程序与关键环节，采用观察、检查、审阅等方式，利用调查表、测试表 工具，对关键点内部控制的完善性、执行有效性作出测试。 2） 、必要吋，审计人员应抽查投资、担保业务的会计记录，实施重新执行或穿行测试程序。 如，对从业务明细账中抽取部分会计分录，从该业务立项开始，到实施至处理，核对有关资 料手续与规定相符，从原始凭证、明细账、总帐顺序核对有关数据情况，判断其会计处理过 程是否合规完整，据以核实所了解的有关内部控制制度是否得到有效执行。 3、 审阅内部盘核报告，对投资业务的盘核报告内容加以审核验证并适当运川。 4、 分析有关投资、担保业务的管理报告，验证并引用有关内部。 5、 评价长期投资与担保的内部控制制度，对实际或可能存在的薄弱环节与控制缺陷作出标 识。 第五条实质性测试 1、 获取或编制长期投资与对外担保明细表。明细表应按各种形式的投资、担保分类列示， 主要列明：投资担保种类，说明、年初余额、木年增加或减少数、年末余额、投资收益、投 资比例、核算方法等，并复核加计数，与明细账、总账核对相符。 2、 实地盘核长期投资，帀杳账实是否相符。对于股票投资，应向有关证券托管机构函证核 实：对于股权投资则审阅投资合同、章程、股东出资证明或采取函证方式核实；対于债券投 资则实地盘核实物或向托管机构函证。 3、 审查长期投资的入账价值。是否符合投资合同协议的规定，会计处理是否正确。重大投 资项目应查阅葷事会或管理阳层的有关决议并取证。审查时应区分股票与债券的不同核算方 法。 4、