论如何落实审计独 立性.docVIP

PAGE PAGE 1 论如何落实审计独立性 一、审计独立性的界定 （一）企业审计独立性的定义 企业审计独立性是指企业审计人员（机构）在进行审计时，必需与他们所需要审计的活动独立开，不能有相关的联系，这样才能达到客观地、不受约束地开展工作的目的。以下两个方面是审计独立性的具体表现： 1. 人员与机构相独立。审计人员和相应的机构必须是专职的，必须与机构所需要审计的活动独立开，首要的前提就是内审与被审计人之间没有利益关系。 2.业务保持独立。进行审计的人员在行使审计监督权时受法律保护，同时也必须准循法律的规定，最终要整理出审计报告，在进行审计过程中，任何单位和个人都不得干涉。需要注意的是，审计的独立性是相对的，因为企业审计会受到本单位领导人的影响，必须深刻认识到这一点。 （二）审计独立性定义的缺点 1.企业所设置的审计机构有不合理的地方 在审计独立性定义中，作为企业的职能部门的审计机构，有很大的局限性：从隶属关系上看，大部分的审计机构接受上级主管部门审计机构和国家审计机关的监督和指导，同时还隶属于总会计师或总经理；从机构的设置上看，显然，存在一些非独立的内部审计机构。可以想象的是，这种不合理的机构设置会导致内部人员和审计机构受各方利益掣肘，从而很难实现公正、客观的原则，由此导致不能独立地开展监督活动，使得内部审计的独立性并没有达到预想的结果，国家赋予企业审计机构的权利不能很好地