第二章 增值税第一二节纳税人税率.ppt

第二章 增值税法 学习目标 了解增值税的概念和纳税人的分类； 掌握增值税的征税范围； 熟练运用销项税额和进项税额的计算方法计算增值税的应纳税额。 引入案例 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2004年5月有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元； 另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收人5.85万元。 (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。 (5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品 的20％用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法 的规定）。 该企业是否应该缴纳增值税？应纳多少增值税呢？ 第一节 征税范围及纳税人 一、增值税的概念及类型 （一）增值税的概念 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人、就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 （二）增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 【例题·多选题】 我国现行增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于（　）。A.采用生产型增值税 B.减税的存在C.法定增值额大于理论增值额 D.出口退税不彻底 【答案】AC 二、征税范围的一般规定 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均为增值税的征税范围。 1、销售货物：指有偿转让货物的所有权。 2、提供加工、修理修配劳务：指有偿提供这些劳务。 3、进口货物：指经申报进入我国海关境内的货物。 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 加工是指受托加工货物，加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 【例题·多选题2-1】 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　A.汽车的修配　　B.房屋的修理　C.房屋的装潢　　D.受托加工白酒 【答案】AD 三、征税特殊范围 （一）属于征税范围的特殊项目 1、货物期货( 包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务； 3、典当业的死当销售业务和寄售业务代委托人销售物品的业务； 4、集邮商品( 如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。 ( 邮政部门卖邮票交营业税) 期货的含义 期货的英文为Futures，是由“未来”一词演化而来，其含义是：交易双方不必在买卖发生的初期就交收实货，而是共同约定在未来的某一时候交收实货。期货就是标准化合约,是一种统一的、远期的货物合同。买卖期货合约，实际上就是承诺在将来某一天买进或卖出一定量的货物（货物可以是大豆、铜等实物商品，也可以是股指、外汇等金融产品）......  （二）属于征税范围的特殊行为 1、视同销售货物行为 （1）将货物交付他人代销和销售代销货物； （2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县( 市)的除外； （3）将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费； （4）将自产、委托加工或购买的货物作为投资提 供给其他单位或个体经营者，分配给股东 或投资者，无偿赠送他人。 【例题·多选题2-2】 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。 A.将自产的货物用于非应税项目　　 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人　　　 D.将购买的货物用于集体福利 【答案】AC 【例题·多选题2-3】 按照现行增值税制度的规定，下列行为中，应确认为增值税销项税额的有（　）。 A.将委托加工的货物用于对外投资　　　　 B.将购买的货物用于职工福利 C.销售代