审计理论和审计理论结构.pptVIP

审计和会计的关系： 把审计当做会计的分支是完全错误的。 审计是与会计有关的，因为审计人员首先应该精通会计；但是，审计并不是会计的一部分。审计与会计之间的关系是密切的，但它们的性质是根本不同，二者只是事务上的同事关系，并不存在血缘关系。 会计具有收集、分类、汇总和传递财务数据的职能，并具有经济业务和财务状况的计量和传播职能。会计的任务是大量的具体信息浓缩到可以利用和理解的程度，审计并不进行这类活动。 审计虽然必须考虑经济业务和财务状况，但没有计量和传播它们的任务。审计的任务是检查会计计量和传达的妥当性。审计是分析性的，而不是制作性的，它对会计计量和申明的基础进行分析和调查。审计重视证明，即财务报表和数据的证明。 审计具有集合科学的性质 美国科学家罗宾逊对科学的五分法： 抽象的和形式的科学。（属于最基本的知识，如哲学、数学、逻辑学等） 一般描述性科学。（以实际现象的观察和描述为基础的科学，如物理学、化学、社会学等） 特殊的派生科学。（以一般描述性科学为基础派生出来的更狭窄的专业领域，如植物学、人类学） 集合科学。（由各种科学组合而成的，它使用其他科学的方法和原理进行独特的解释，从而取得了独立的地位。如审计学由会计学、行为科学、逻辑学、沟通学、法学、计算机学、证据学、数学等组合而成。） 应用科学。（是不同特殊科学的独立部分，是从若干与实际生活尤其是与方法、技术有密切关系的科学中汲取原理组合而成，如医学、农业科学、心理学等。） 周 莉 审计理论 审计理论 主讲：周莉 武汉科技大学管理学院会计系 审计理论与审计理论结构体系 Contents 审计理论研究的里程碑 审计理论结构的逻辑起点 审计理论结构的构建 3 审计理论的含义与作用 1 2 4 1 审计理论的含义与作用 理论的特征 理论是从实践工作中概括出来的，没有实践工作就不可能形成理论。 理论是对某一方面知识的概括和总结。 理论是结论性的认识，它能够用来指导实践工作。 理论是抽象的、普遍性的，但其起点和终点又是具体的。 审计理论是人们基于对审计实务活动的认识，通过思维运用而形成的关于审计系统化的、合乎逻辑的、合乎客观事物发展规律的理性认识，是由审计的基本概念、基本原则、基本原理，以及由此推演出来的派生概念、原则、原理等内容所构成的审计知识体系。 1.1审计理论的含义 审计理论 审计 准则 审计信息使用者 审计 实务 环境 影响 环境 影响 抽象 概括 规范 建议 图1－1 审计理论与审计实务关系图 指导 审计信息 1 审计理论的含义与作用 解释现存的审计实务 预测和指导未来的审计实务 1.2审计理论的作用 2 审计理论研究的里程碑 里程碑之一：《审计理论结构》的出版 该书指出了审计理论的存在和建立审计理论的必要性。 包括10个部分的内容： 审计理论的探求 审计方法论 审计假设 审计理论中的概念（证据、合理的职业谨慎、公允反映、独立性和道德行为） 证据：“审计人员为了能合理地判断他所审查的财务报表中的各种声明，应收集审计证据。审计人员在根据适当的证据作出判断和形成意见时，只有采用系统的和方法性的程序，其行为才是合理的。” 合理的职业谨慎和对内部控制的检查 公允反映 独立性： 审计人员在实施审计过程中事实上的独立性； 审计人员在作为一种职业团体的外观上的独立性。 道德行为：独立审计师应承担的一种直接产生于他的职业地位的责任 审计的展望 2 审计理论研究的里程碑 里程碑之一：《审计理论结构》的出版 主要贡献： 指出了审计理论研究的重要性。（“审计要成为一门真正的科学，就必须探求一套相应的、坚实的审计理论。否则，审计就只是一门实践学。”） 明确了审计和会计的关系 建立了科学的审计理论研究方法 理解，即以概括性的眼光对审计理论进行全面的思考，从事物的整体了解该事物，寻求普遍性的概念，如独立性、证据、职业关注等。 展望，即应从综合的、相互联系的角度去考虑每一个审计问题，拓宽研究视野，结合有关学科进行审计理论研究。 洞察，即应超越偶然认可的惯例或信念去深刻认识推论的前提，强调研究的深度。 想象，即应从直观的、一般的事物，扩展到理论和想象的世界中，超越时空，预测审计理论的前景和目标。 提出了审计具有集合科学的性质 阐述了一些重要的审计概念 设想了审计理论的基本框架 2 审计理论研究的里程碑 里程碑之二：《基本审计概念说明》的出版 该书明确指出了审计的定义，认为审计是一个系统的过程，它客观地搜集和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以便证实这些认定与既定标准的吻合程度，并将其结果转达给有关利害关系人，因而审计的作用在于帮助使用者判断信息，即具有验证职能。 会计与审计的关系： 会计的目的在于提供有关资源利用、管理、控制和报告的信息；审计的目的在于确定被审计信息与既定标准之