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马来西亚税收制度概况*广西财经学院课题组美元～9 205 美元的为中上等收入国家。200 马来西亚 税收制度概况* 广西财经学院课题组 美元～9 205 美元的为中上等收 入国家。2004 年，马来西亚人均 GDP 为 4 625 美元，为中上等收 入国家。 马来西亚直接税主要包括公 司所得税、个人所得税、石油所 得税，其中，公司所得税的收入 最多，其次分别为石油所得税和 个人所得税；间接税主要包括 消费税、销售税、服务税和关税， 其中，消费税的收入最多，其次 分别为销售税和关税。表 1 为 2000 年以来马来西亚主要税种 占税收收入的比重情况。 从表 1 可以看出，马来西亚 对所得税的依赖越来越重，而对 流转税的依赖在逐渐下降。马来 西亚公司所得税占税收收入的比 次达到 50.87%，而之前，马来 西亚税制结构一直以流转税为 主体。 税制结构受一国经济发展水 平所制约。经济发达国家一般以 所得税作为主体税种，而经济发 展中国家，特别是中下等收入国 家一般以流转税为主体税种。马 来西亚税制结构的演变也遵循 这样的规律。根据世界银行2001 年对高、中、低收入国家的划分 标准，人均 GDP 在 9 206 美元以 上的为发达国家，人均 GDP 在 9 206 美元以下的为发展中国家， 其中，人均 GDP 在 745 美元以下 的为低收入国家，人均 GDP 在 746 美元～2 975 美元的为中下 等收入国家，人均 GDP 在 2 976 一、 马来西亚的税制 结构 一国的税制结构是由若干不 同性质和作用的税种组成的，具 有一定功能的税收体系。一般 地，税制模式有三种：一是以流 转税为主体的税制结构；二是以 所得税为主体的税制结构；三是 以流转税和所得税为双主体的 税制结构。马来西亚的税制结构 是以所得税为主体。2006 年，马 来西亚直接税与间接税在税收 收入所占比重之比为 65∶35。当 然，这样一种税制结构也是随着 经济的发展逐渐演变而来的，其 分水岭在 1982 年。当年马来西 亚直接税占税收收入的比重首 * 本文为国家社科基金一般项目课题“中国—东盟自由贸易区代表性国家税收制度研究”（批准号：07BGJ014）阶段性成果。 44 内容摘要：近年来，马来西亚对国内税收制度进行了彻底的改革，形成了比较独特的税 收制度。本文对马来西亚的税制结构、主体税种和税收征管进行了介绍和分析，其中一些经 验可为我国新一轮的税制改革提供一定的借鉴作用。 关键词:马来西亚 税收制度 评估制度 Abstract: In recent years, a fundamental tax reform introduced by the government of Malaysia has advanced the establishment of a tax system with its own characteristics. This paper introduces and analyzesthetaxstructure,principaltaxesandtaxadministrationinMalaysia,anddiscussestheirim- plications for a new round of tax reform in China. Key words: Malaysia Tax system Assessment system INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA至少 182 天；（2）在一个纳税年度中在马来西亚居住不足 182 天，但与相邻纳税年度连续居住 之和至少 182 天；（3）在四个纳 税年度中有三个纳税年度居住 不少于 90 天；（4）在该纳税年度 的前三年是居民纳税人的。马来西亚个人所得税采用 综合所得税制，对居民纳税人 从境内、外取得总收入减除家 庭负担和基本生活需要以及限 额减除用于教育培训、医疗、书 籍、公益捐赠等支出后的余额 计征所得税。同时，马来西亚还 考虑低收入居民和妇女，对其 给予特殊优惠，如全年收入低 于 35 000 吉林特②的居民纳税人 免税，妇女单独作为一个主体 扣减费用等。马来西亚个人所得税适用0 ～28% 的九级超额累进税率， 如表 2。各档税率的累进程度并不是表 1马来西亚主要税种占税收收入的比重一览表单位：%数据来源：Summary of tax system-Malaysia。注：表中所列的是所得税和流转税的主要税种。（一）直接税1.个人所得税。马来西亚个 人所得税是对居住在马来西亚 的人取得的所有收入或非居住 在马来西亚的人来自马来西亚 的收入按年估值进行征收的税 种。因此，马来西亚将纳税人分 为居民纳税人和非居民纳税人， 分别履行无