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对流转额的征税类 一、流转税概述 1、流转税的定义：对流转额的征税。 2、流转额包括 商品流转额：从事商品交换活动产生的 货币金额。 非商品流转额：从事劳务等服务活动产 生的货币金额。 3、现行流转税制的布局 增值税 主要对商品流转额征收 消费税 二者是交叉征收的 营业税：对非商品流转额征 收 关税：对进出国境的物品征收 4、流转税要素设计 （1）征税范围的选择 一般营业税：包括全部商品额 一般产品税：包括特定商品额 （2）纳税环节的选择 A、道道征税 优：国家取得收入多，能节节控制监督、 调 节。 缺：按销售收入全额计税，必然产生重复 征税，不利于企业实行协作。 B、特定环节征税：其优缺点与上相反。 （3）计税依据的选择 A、从价定率 价内税：成本+利润+税金 价外税：成本+利润 B、从量定额 二、增值税 （一）定义：对法定增值额的征税 （二）增值额包括 理论增值额：C+V+M — C 法定增值额：有关到各国对扣除项目 的规定不同 （三）征收制度 1、征收范围：销售货物、进口货物、加工修理修配劳务。 2、纳税人 ： 一般纳税人和小规模纳税人 3、一般纳税人的税率 基本税率：17% 低税率：13%（适用于四类物品） 零税率：0（适用于出口） 4、小规模纳税人的征收率 商业企业：4% 其他企业：6% 5、一般纳税人的计税 办法（实行凭发票扣税的办法） （1）计算公式 应纳税额=当期销项税额 — 当期进项税额 （2）销项税额的确定 A、计算：销项税额=销售额 Χ 税率 B、销售额：包括全部价款和价外费用， 不包括已纳的增值税。（价外税） C、八项视同销售（原以抵扣了进项税） D、混合销售行为 定义 特征：具有连带关系。 有关规定 E、兼营非应税劳务 定义 特征：没有连带关系 有关规定 F、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率） （3）进项税额的确定 A、两个基本项目：增值税专用发票和海关的完税凭证 （无需计算） B、三个特殊项目：免税农产品=买价Χ10% （需要计算） 运费=运费金额Χ7% 收购废旧物资=收购金额Χ10% C、七项不得抵扣（原因：未来不能带来销项税额） (4)举例：某电视机厂当月向某商场销售彩色电视机120台，该厂采用销售额与销项税额合并定价方法，每台售价5850元，销售款已收到；另当月购入电子元器件，支付价税合计款额为210600元，专用发票证明的税款为30600元。请计算该电视