销售与收款循环审计之十六.pptVIP

第四节 应收账款审计 对未发函询证的应收账款实施替代审计程序 抽查原始凭证 抽查应收账款期后回收情况 5、函证结果差异的分析 推算的应收账款总体误差未超过可容忍误差，应结合其他实质性测试程序对应收账款余额做进一步确认； 如果推算的应收账款总体误差超出了可容忍误差，审计人员应重新考虑过去对内部控制测试的结果及风险评估是否恰当，是否应对应收账款采用替代审计程序。也可考虑进一步扩大函证范围。 案例分析：ABC 会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的会计报表。ABC会计师事务所了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。ABC会计师事务所取得了Y公司2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日采用肯定式函证对所有重要客户寄发了询证函。 A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况总结于下表： 答案： （一） （二）销售与收款业务常见错弊 虚假销售： 向虚假客户销货并登记入账 记录尚未发货的销货业务 销货业务重复入账 错误的性质 记录尚未发货的销货业务 销货业务的重复入帐 向虚假客户销货并登记入账 通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定。 审查主营业务收入明细帐中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续，或者从销售单当中抽取客户函证。 注册会计师实施的实质性测试 从主