销售与收款循审计课件.pptVIP

（6）应收票据的取得与贴现必须经过保管票据以外的主管人员的批准。 （7）主营业务收入明细账和应收账款明细账由不同的人员进行登记，同时由另一位不负责账簿记录的职员进行调节。 （8）负责主营业务收入和应收账款的记账人员不等经手现金。 2、正确的授权审批 销售业务的授权审批主要集中在以下五个关键点上： （1）赊销信用审批。 在赊销发生之前，赊销要经过信用部门正确审批。 （2）发货审批。 没有经过正当审批，不得发出货物。 （3）销售政策审批。 对销售价格、销售条件、退货、折扣等销售政策进行审批。 （4）坏账发生必须经有关人员审批。 （5）限定审批授权范围。 在授权范围内审批，不得越权审批。对于特殊销售业务，单位应当集体决策。 3、充分的凭证和记录 （1）销售与收款各环节应建立和健全凭证制度。如销售单、销售发票等。 （2）凭证的连续编号。 与销售有关的客户订单、销售通知单、发运单、销售发票等重要原始凭证要实现连续编号，指定专人保管，定期严格清点。 票据预先编号的目的： A、防止销货后忘记向客户开具账单或登记入账，即漏开发票。 B、防止重复开具发票或重复入账。 （3）销售与收款各环节应建立和健全账簿制度，及时登记账簿。 4、完善的检查制度 （1）按月寄出对账单 （2）定期核对应收账款等账户的总账和明细账。 （3）完善