现金流量表解读之一.pptVIP

第5章 现金流量表解读 ;5.1 现金流量表概述 ;5.1.2现金流量表的预警作用 ;而现金流量表采用收付实现制，侧重于实际数量和时机，现金存量的增减以及现金流量的流向均以实际发生为基础，现金流相关的指标，如现金存量、经营现金流量、净现金流、现金流入流出比率、现金增加比率等，能够直接与银行等金融机构的对账单对照，客观上保证了指标的真实性，一定程度上克服了盈余管理甚至会计报表粉饰等不良会计行为的影响，能更真实地体现公司财务状况，成为更好的业绩衡量标准。 ;5.1.3现金流量??的格式及结构特征 ;;;5.1.4现金流量表分析的程序及内容 ;考察现金流量的质量应从多方面入手，为此，解读现金流量表可以采用以下分析程序： （一）总量分析 （二）重点项目分析 （三）对现金流量表附注进行分析 以下分三节分别介绍上述现金流量表分析的内容和方法。 ;5.2 现金流量总量分析 ;即使经营活动产生的现金流量大于零，也还需要做进一步的分析。 （1）经营活动产生的现金流量大于零，但不足以补偿当期的非现金消耗性成本 。 这意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量，能够支付因经营活动而引起的货币流出，但没有余力补偿一部分当期的非现金消耗性成本（如固定资产折旧等）。如果这种状态持续下去，从长期来看，企业经营活动产生的现金流量，不可能维持企业经营活动的货币“简单再生产”。因此，如果企业在正常