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* 制作：许汉友 Email:xhy1993@ * * 制作：许汉友 Email:xhy1993@ * 4.2 审计过程中的测试 * 制作：许汉友 Email:xhy1993@ * 4.2 审计过程中的测试 一、控制测试 （一）控制测试的含义 控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序 “了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。 控制是否有效运行的审计证据： （1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的； （2）控制是否得到一贯执行； （3）控制由谁或以何种方式执行。 * 制作：许汉友 Email:xhy1993@ * CASE 某被审计单位针对销售收入和销售费用的业绩评价控制如下：财务经理每月审核实际销售收入（按产品细分）和销售费用（按费用项目细分），并与预算数和上年同期数比较，对于差异金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告；销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近3个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。 然而，注册会计师在与销售经理的讨论中发现他对分析报告中明显异常的数据并不了解其原因，也无法做出合理解释，从而显示该控制并未得到有效的运行。 * 制作：许汉友 Email:xhy1993@ * COSO报告