个人销售房地产相关税收政策.doc

大榭开发区地方税务局 销售不动产税收政策 XuSH．V1.2 PAGE 第 PAGE 37 页 共 NUMPAGES 37 页 个人销售房地产相关税收政策汇编 目　　录 HYPERLINK 一、个人转让不动产涉及的各项税费 HYPERLINK 二、个人转让不动产涉及的各项税费相关税收政策法规 　　 HYPERLINK （一）营业税 　　 HYPERLINK （二）个人所得税 　　 HYPERLINK （三）土地增值税 　　 HYPERLINK （四）城市维护建设税 　　 HYPERLINK （五）教育费附加 　　 HYPERLINK （六）地方教育附加 　　 HYPERLINK （七）印花税 　　 HYPERLINK （八）水利建设专项资金 　　 HYPERLINK （九）契税 HYPERLINK 三、附件 　　 HYPERLINK 附件一：办理房地产转让涉税手续需提供资料 　　 HYPERLINK 附件二：普通住房标准 　　 HYPERLINK 附件三：《中华人民共和国税收征收管理法》有关条款 　　 HYPERLINK 附件四：《税务行政复议规则》有关条款 宁波大榭开发区地方税务局　徐世浩 二〇〇七 二〇〇九年十一 个人转让不动产涉及的各项税费 HYPERLINK 一、营业税 　　适用税率为5%。 　　销售或转让其购置的不动产行为，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。 HYPERLINK 二、个人所得税 　　适用税率为20%。 　　以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 　　对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 HYPERLINK 三、土地增值税 　　纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，为增值额。 　　土地增值税实行四级超率累进税率： 　　增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30% 　　增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40% 　　增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50% 　　增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60% HYPERLINK 四、城市维护建设税 　　适用税率为7%。 　　以实际缴纳的营业税税额为计税依据，与营业税同时缴纳。 HYPERLINK 五、教育费附加 　　教育费附加率为3%。 　　以实际缴纳的营业税的税额为计征依据，与营业税同时缴纳。 HYPERLINK 六、地方教育附加 　　地方教育附加率为2%。 　　以实际缴纳的营业税的税额为计征依据，与营业税同时缴纳。 HYPERLINK 七、印花税 　　适用税率为万分之五。 　　以其转让合同或协议所载金额，按照“产权转移书据”项目贴花。 HYPERLINK 八、水利建设专项资金 　　征集率为千分之一。 　　按转让收入的1‰征集水利建设专项资金。 　　营业税政策规定以差额作为计税依据的，水利建设专项资金的计征参照营业税计税营业额的认定办法确定。 HYPERLINK 九、契税 　　适用税率为3%。 　　按成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同中所确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 　　成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，或所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。 转移土地、房屋权属时，计税依据不明确的，由征收机关参照市场价格核定。 个人转让不动产涉及的各项税费相关税收政策法规 一、营业税 （一）纳税义务人 　　销售不动产的单位和个人。 摘自2008年11 （二）征收范围 　　　在中华人民共和国境内销售不动产，是指所销售或者出租的不动产在境内。 摘自2008年12月15日财政部 国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条 　销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。 不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。 本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。 1、销售建筑物或构筑物 销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。 以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。 2、销售其他土地附着物 销售其他土地附着物，是指有偿转让其他土地附着物的所有权的行为。 其他土地附着物，是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产。