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浅议所得税汇算税金技巧 浅议所得税汇算税金技巧 摘耍：所得税汇算清缴是所有企业在每年的4月30号必须要 向税务提交的企业上年度的所得税清算。企业所得税汇算清缴是否严 格按照会计准则和税务规定要求进行汇算，直接关系到企业是否需耍 加补税金和遭受处罚的问题。所以，严格按照标准程序进行，并学会 一定的所得税汇算税金技巧，对保障企业所得税申报工作顺利进行有 着非常重大的意义。本研究就所得税汇算现状及其汇算技巧两个方面 进行详细探讨。 关键词：所得税汇算税金 -、八—X— 一、 刖S 企业所得税汇算清缴是企业经营工作一个不可缺少的重耍内容, 企业所得税法在出台并且施行后，原本比较混乱和欠缺科学性规定的 税收制度得到很好的完善和改进，为推动我国税收工作的顺利开展创 作良好的条件。但是，当前我国对所得税汇算淸缴工作的研究大多仅 限纳税项目的调整，而对汇算税金的处理方面研究内容却非常少，即 便有一些相关的研究，但是大多均是从专业上、理论上以及系统上进 行分析，没有很好的对所得税汇算税金内容及技巧等方而进行研究, 造成很多企业在进行所得税汇算和申报过程中出现很多失误。所以, 笔者认为探讨企业所得税汇算清缴现状和所得税汇算税金技巧显得 非常必要。 二、 所得税税金汇算清缴现状 目前，企业所得税税金汇算清缴工作中出现的最显著问题是很多 应该纳入税金缴纳范畴的项目没有被纳入，造成所得税申报列单与企 业实际所得金额严重不符，严重影响企业税务申报工作的顺利进行, 同时也给企业经济利益造成了较大损害。常见的几种未被纳入缴纳范 畴的项目如下分析： (-)超标准的利息费用 企业的超标准利息费用出现情况主要有三种：一是与非金融机构 贷款的利息率要低于金融机构的贷款利益率，高出的利息费用就是企 业的超标利息费用O二是企业接受一些企业或者个人的债权性投资总 额或者比例超过相关标准规定数额产生的利息费用。三是生产或者经 营活动中出现的一些未预料到的资本化利息费用。 （二）福利产晶和试用品 福利产品指的是企业为员工购买的保险或者其他一些用于利益 分配的物品或者财产等。试用品指的企业经营活动中向客户免费提供 的产品，具体主要是指产品样品。目前，由于很多企业没有认识到福 利产品以及试用品也是所得税应缴纳范畴内的一个重要项目，是属于 应缴纳项冃中的非货币性资产，因此均没有将其纳入缴纳范畴。 （H）超标的招待费用 企业在开展经营活动过程中不可避免的要进行一些必要的商务 往来，而商务往来不可避免的会产生一些应酬费用，这些应酬费用是 属于应缴纳费用（缴纳比例为60%左右）。通常情况下，每年这种应 酬费用应该最多只能是企业年营业额的5%。。所以，一口这类费用超 出这个上限额，那么超出的费用还需要另外按照规定纳税汇算。 （四） 公益性捐赠额 公益性捐赠额同样也是企业所得税汇算清缴的一个重要项目，但 是是否需要纳入缴纳范畴，需要根据实际状况确定。通常情况下，需 要纳入税金缴纳范畴的主要是超过最大额度的捐赠额和…些不属于 公益性捐赠项目的捐赠额，比如企业直接将货币资金或者实物捐赠给 单位或者个人则属于赞助性支出，不属于捐赠范畴。 （五） 滞纳金和罚款 滞纳金是指企业没有按照规定期限进行所得税汇算申报，税务机 构按照超出天数计算加收的滞纳金额。罚款指的是企业在生产经营活 动中因为没有按照规律规定进行合法经营而被开出的罚款金额。理论 上这两个支出费用均应该被纳入缴税范畴。但实际是很多企业并没有 将这些费用纳入所得税汇算税金范畴中。 三、所得税汇算税金主要技巧 （-）了解和熟悉申报程序，严格按照要求进行填写 防止所得税税金汇算出现漏洞的一个最主要方法就是了解和熟 悉中报程序内容以及变动要求。所得税中报人员在填写中报表时必须 要仔细的按照企业这一年的营业情况进行填写，准确掌握表格内容的 变化，及吋变更报税项目和报税金额。对很多因为所得税申报不当而 被处罚企业的申报表进行分析发现，企业之所以会被处罚，很大原因 在于申报人员没有仔细查看申报表的要求以及观察申报表内容的变 化，而是按照前年的填写方式进行填写，所以就会非常容易出现错报 或者漏报现象，如此就会造成企业因为不实填写且受到批评或者处罚O 所以，若申报吋人员在填写时有了解申报表变化的习惯，并在填写时 每一个小格都非常谨慎小心，填写完成后还进行多次审核，那么势必 能够确保将漏洞补救回来。通常情况下，中报表填写人员对报表进行 审核时主要是审核以下几个内容：税务机关的备案事项、和关税金减 免文件以及申报表内填写数据等。为了证实确实有进行审核，审核后 还需要企业或者单位的法人代表签字盖章。这些程序全部落实后才能 够上交报税机构。 目前，企业进行所得税汇算清算过程中可以采用预缴的方式来解 决申税遗漏问题，这种预缴方式若不受…些突发状况或者特殊情况影 响，