加强小规模纳税人税收管理的思考.docVIP

加强小规模纳税人税收管理的思考 字体：【 大 中 小】 近几年来，随着市区经济的发展和产业结构的调整，小规模企业不断发展壮大，但所纳税额与经济发展规模极不适应。为进一步提高小规模纳税人企业税收管理质效，今年以来，我局专门组织人员对辖区内小规模企业开展了一次较为全面的调查，筛选了521户小规模纳税人和41户使用万元版普通发票个体工商户进行专项检查，分别查补税款31.78万元和6.4万元。现针对普遍调查和专项检查的有关情况，就如何加强小规模纳税人企业税收管理谈一点粗浅的看法。 　　一、德州市区小规模纳税人企业现状及特点 　　从调查掌握的情况来分析，我局辖区内小规模企业主要呈现四大特点。 　　（一）纳税户数多，且行业分布广泛及经济性质复杂。2008年底我局有小规模纳税人企业755户，占纳税人总户数的12.1％。行业涉足广泛，涉及零售业、批发业、印刷业和记录媒介的复制印刷、塑料制品业、非金属矿物制品业等41个行业。经济性质复杂多样，包含国有、集体、有限责任公司、私营公司、个人独资企业、合伙企业等类型，其中以私有经济和合伙经营为主。 　　（二）经营规模较小，且地域分布分散及经营行为隐蔽。小规模企业介于个体（个人）经营者和一般纳税人之间，在经营方式、规模、财务核算等方面都与二者有所不同，但大部分小规模企业和个体经营者更近似。小规模企业往往地处偏僻，生产的产品多为产销直接见面的生活消费品或者是不能抵扣进项税额的生产工具，生产季节性强，货物进销渠道复杂，流动快速、零散，且多以现金结算、无票交易完成，经营行为有很强的隐蔽性。 　　（三）税收缴纳不多，且低税额申报及零申报比例高。据统计，2008年度我局755户小规模企业共缴纳增值税721万元，占增值税总收入的13.5％，其中年申报营业收入高于5万元的有357户，共申报收入20296.4万元，缴纳增值税699.8万元；户平均纳税9497.62元；年申报收入为零的有 221户，即有29.3％的小规模企业因各种原因而未申报纳税。 　　（四）纳税意识缺乏，核算不规范且偷逃税收严重。小规模企业普遍纳税意识差、核算不规范，大多没有专门的财务会计人员，聘请的代帐会计往往身兼数个企业的会计，对代帐企业的经营情况不熟悉，只进行简单的核算。同时经营活动中的有关单、证不全，帐外经营较多、体外循环普遍存在，偷逃税款现象严重。 　　二、加强小规模纳税人企业税收管理的对策及措施 　　（一）健全财务核算。一是要严格企业帐簿审验、使用、保管制度。对新开业的小规模纳税企业，要严格按规定设置帐簿，否则一律实行从高核定定额征收方式，对已开业的企业要责令其按规定向税务机关报送财务会计制度和财务会计处理办法。在日常工作中要加强对小规模纳税人建账的检查，对故意建假账的企业要依据《征管法》予以重罚，使其不敢做假。二是要进一步规范兼职会计的建帐行为。加强对企业财会人员的管理和培训，凡从事财会工作的人员，应严格执行持证上岗制度，由税务部门定期进行税法业务、财会知识培训，培训合格持证上岗，不合格的取消其建帐资格，同时要限制兼职会计兼职企业的数量，明确兼职会计对兼职企业的法律责任。 　　（二）规范发票管理。一是自5月11日起，凡使用手写万元版普通发票的小规模企业和个体工商业户，一律实行代管自开。纳税人自开发票后，交由办税服务厅发票管理人员审验，确认无误后，方可撕下并带走发票联。二是小规模企业月实现税额低于行业税负水平的，原则上不得使用千元版以上手写版普通发票；个体双定业户月均定税额不足500元的，原则上不得使用手写版普通发票，只能使用定额发票。三是加强对利用普通发票偷税的行为及违章行为的处罚力度，克服重增值税专用发票轻普通发票管理的不正确认识，严把验旧购新关，加强验旧购新的检查力度。对违规违章现象，决不心慈手软，姑息迁就或罚“关系款”。 　　（三）严格申报管理。一是加强与工商、地税、质检、电力等相关部门的沟通与协调，丰富、完善小规模企业需报送、备查的资料，增大可利用信息量，力求搜集的资料更全面、准确地反映其经营状况，改变过去申报资料简单、信息匮乏的状况。二是对帐证齐全、真实，能准确核算，正确使用普通发票且未发现违法违纪情况的，据实申报征收；对帐证不健全或无帐经营的，不能正确使用普通发票的，按成本费用倒挤法测算征收。对年销售收入达到一般纳税人标准的，必须办理转正手续。三是通过测算、对比和分析，根据纳税人实际生产经营情况，全面、合理调整核定税额。 　　（四）加强纳税评估。一是要突出重点。对连续三个月零申报、支出明显高于收入、申报税额较低且与其经营规模不相称、不按规定要求建立使用保管帐簿、财务资料混乱不全的小规模纳税企业进行重点评估。二是要抓住特点。运用多种评估方法，对不同行业、不同类型的纳税人实施专项评估，主要通过针对特别行业的税负，毛利率，