内部控制制度-财务会计认证案例.docxVIP

内部控制制度 光华会计师事务所受托对东海钢铁厂的存货进行审计，发现存在下列问题： 1．年终经财产清查发现，原材料账实不符 该钢铁厂已经建立了完善的内部控制制度。在存货的管理中实行了采购人员、运输人员、保管人员等不同岗位分工负责的内部牵制制度。然而在实际操作中，由于三者合伙作弊，使内控制度失去了监督作用。该钢铁厂2002年根据生产需要每月需要购进各种型号的铁矿石1 000吨，货物自提自用。20m年7月，采购人员张某办理购货手续后，将发票提货联交由本企业汽车司机胡某负责运输，胡某在运输途中，一方面将600吨铁矿石卖给某企业，另一方面将剩余的400吨铁矿石运到本企业仓库，交保管员王某按1 000吨验收入库，三个人随即分得赃款。财会部门从发票、运单、入库单等各种原始凭证的手续上看，完全符合规 定，照例如数付款。可是在进行年终财产清查时才发现账实不符的严重情况，只得将不足的原材料数量金额先做流动资产的盘亏处理，期末处理时，部分做管理费用处理，部分做营业外支出处理。请问该企业的会计处理是否妥当?应该如何处理? 2．未经税务部门批准，擅自更改原材料的计价方法，以达到调节产品成本的目的。 东海钢铁厂采用实际成本法进行原材料核算。多年来该厂一直采用后进先出法计算确定发出矿石的实际成本，2002年铁矿石价格上涨幅度很大，该企业为了提高利润，擅自变更了发出原材料实际成本的计算方法，将后进先出法变更为先进先出法。经测算，截至本年末，与按后进先出法计算的结果相比，领用铁矿石的实际成本相差28万元，即少计了当年的成本28万元，多计了利润28万元。该厂在年终财务报告中，对该变更事项及有关结果未予以披露。请问这种做法违反了什么原则?应该如何处理? 3．毁损材料不报废，制造虚盈实亏。 该钢铁厂2003年1月发生了一场火灾，材料损失达90万元。保险公司可以赔偿30万元。企业在预计全年收支情况后，可知如果报列材料损失，就会使利润下降更加严重。为保证利润指标的实现，该钢铁厂领导要求财会部门不列报毁损材料。请问这样做的结果是什么?应该如何进行会计处理?