会计岗位的技能实务第一章 出纳岗.pptVIP

第一章 出纳岗;第一节 出纳的基础知识 ;（一）出纳工作 出纳工作就是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。出纳工作有广义与狭义之分。从狭义上来说，出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位或人员的各项工作。从广义上来说，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作。;（二）出纳人员 ;（三）出纳的特点 ;二、出纳的职能 ;三、出纳的职权 我国《会计法》、《会计基础工作规范》等国家财会法规明确规定了出纳人员的职责： （一）办理现金收付业务 （二）办理银行存款收付业务 （三）办理资金核算业务 （四）保管现金和有价证券 （五）保管印章和各种票据;四、出纳的工作程序 （一）资金支出的基本程序 1．明确支出的金额和用途 2．付款审批 3．办理付款 （二）资金收入的基本程序 1．明确收入的金额和来源 2．清点收入并开具票据 3．收入退回 ;（三）出纳的账务处理程序 1．按照经济业务内容设置出纳账户 2．按照各项规章制度填制和审核原始凭证 3．根据复式记账原理和借贷记账法填制和审核记账凭证 4．根据原始凭证和记账凭证登记出纳日记账和相关备查簿 5．进行财产清查，以保证账实相符、账账相符 6．及时编制出纳报告;第二节 典型经济业务和相关凭证 ;（1）销售增压器商品，货款结算采用委托收款结算方式。 ;;（2）销售商品增压器，货款结算采用商业汇票中的银行承兑汇票结算方式。;;（3）王伦出差借差旅费700元。;（4）收到支票一张，金额为1260元，填写进账单送存银行。;（5）销售材料一批，开具材料销售发票。;（6）采用委托银行收款结算方式支付购进材料的货款，取得销售发票和运输部门开具的运单和保单。;记账凭证填写原理同上;（7）销售一批商品，开具增值税专用发票。;（8）职工李加林报销学杂费218元。 ;第三节 出纳的账务处理 ;2．外来原始凭证 外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证。如购货时取得的发货单、付款时取得的收据、采购商品取得的增值税专用发票、出差乘坐的车船票、货物运输发票等。增???税专用发票的一般格式如下表所示： ;（二）原始凭证的基本要素 ;（三）原始凭证的填制要求 1．真实可靠 2．内容完整 3．填制及时 4．书写清楚 （四）原始凭证的审核 1．审核原始凭证的内容和填制手续是否符合要求与规范? 2．审核原始凭证反映的经济业务内容是否合理、合法??? 3．技术性审核 ;二、填制和审核记账凭证 （一）记账凭证的种类 1．收款凭证、付款凭证和转账凭证 2．复式和单式记账凭证 （二）记账凭证的填制和审核 1．记账凭证的基本要素 2．记账凭证的填制要求 3．记账凭证的审核 ;三、出纳账簿的设置与登记 （一）出纳账簿的概念 1．定义 出纳账簿是由各种具有专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核算现金、银行存款等经济业务的簿籍。 2．作用 3．出纳账簿的基本内容 （1）封皮。 （2）扉页。 （3）账页。 ;（二）出纳账簿的种类 （1）现金日记账簿，按现金经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。 （2）银行存款日记账簿，按银行存款经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。 必须说明的是，库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 ;（三）账簿的启用 （1）启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （2）在扉页上填制“账簿启用表”和“经管人员一览表”。 （3）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号；活页式，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编订页码。 （4）在第一页前面，附会计科目目录及每个会计科目在账簿中的起止页数。;（四）账簿的登记规则 1．正确、及时 2．清晰、整洁 3．连续、一贯 4．试算、结账; 第四节 库存现金的管理与核算 一、库存现金的管理 库存现金有广义和狭义之分。其中，狭义的库存现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳人员保管的作为零星业务开支之用的库存现款。广义的库存现金则包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。 我国会计范畴中采用的是狭义的库存现金概念，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。;二、库存现金管理工作中的常用票据 （一）普通发票 （二）增值税专用发票 （三）收据 （四）借款单 （五）费用报销单 （六）差旅费报销单 ;三、库存现金的账务处理 （一）库存现金收支的账务处理 【例1-1】企业销售