MBA会计学--现金流量表.pptVIP

（续表） 补充资料 本期金额 上期金额 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 （续表） 补充资料 本期金额 上期金额 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3.现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 　　　　权责发生制与现金制的转换： 例：2007年赊销商品100000元。 借：应收账款 100000 贷：主营业务收入 100000 本期利润表中“营业收入”为100000元。 而本期现金流量表中的“销售商品收到的现金”则为0。 　 应收账款 销售商品收到的现金=营业收入-本期应收账款净变动额 =100000-（100000-0） =0 期初余额： 0 期末余额： 100000 100000 　 例 ：1、2008年收回以前的货款80000元。 借：现金 80000 贷：应收账款 80000 2、本年赊销商品50000元。 借：应收账款 50000 贷：主营业务收入 50000 本期利润表中“营业收入”为50000元。 而本期现金流量表中的“销售商品收到的现金”则为80000元。 第 13 章 现金流量表 学习目标 现金流量的概念； 现金流量表的作用； 现金流量的分类和主要项目； 现金流量表编制的基本方法——直接法和间接法。 现金流量 现金流量是指企业在一定期间内的现金流入和现金流出的数量。 企业的现金流入减现金流出的差额是现金净流量。 企业的现金流量可分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 现金流量表 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流入和现金流出的报表。 根据我国的会计准则，现金流量表的编制基础是广义的现金，即现金和现金等价物。现金流量表就是反映企业现金及现金等价物的流入和流出的报表。 编制现金流量表的目的 编制现金流量表的主要目的是提供一个企业在某一会计期间的现金流入和现金流出方面的信息。 从前面介绍的利润表可知，利润表是以权责发生制为基础编制的，它提供的是企业在某一会计期实现的各种收益和发生的各种费用、成本，最终计算出当期利润。但是收入不等于现金流入量，费用不等于现金流出量，利润也不等于现金净流量。因此利润表无法反映企业现金流量的变化，而对于一个处于持续经营的企业，必须要有足够的现金来满足正常生产经营的支出需要。 现金流量表可以帮助投资者分析企业净利润和现金净流量的关系，分析净利润与现金净流量之间的差异。 现金流量表可以帮助投资者分析评价企业未来产生现金净流量的能力。 现金流量表可以帮助投资者分析评价企业的偿债能力和支付股利的能力。 现金流量表作用 经营活动现金流量 经营活动产生