银行会计学第八章节外汇业务(1).pptVIP

借：汇入美元汇款 USD3000 贷：货币兑换 USD3000 借：货币兑换 24683.40 贷：货币兑换 24683.40 借：货币兑换 HKD23120.46 贷：港元定期存款HKD23120.46 （二）支取时的会计处理 1、从现汇账户支取人民币且不收手续费 借：活期外汇存款 外币 贷：货币兑换 外币 借：货币兑换 人民币（外币X汇买价） 贷：现金 人民币 2、从现汇账户支取原币 借：活期外汇存款 外币 贷：货币兑换 外币 借：货币兑换（外币X汇买价）人民币 贷：货币兑换 人民币 借：货币兑换 外币 贷：现金 外币 3、支取原币汇往国外和国内异地且加收手续费。 借：活期外汇存款-X户 外币 贷：汇出汇款 （汇出） 外币 贷：手续费收入 外币 4、支取货币与原存款货币不同（或汇出） 银行做汇买汇卖套汇办理 借：活期外汇存款 A外币 贷：货币兑换 A外币 借：货币兑换 人民币（A外币X汇买价） 贷：货币兑换 人民币（用来算B） 借：货币兑换 B外币 贷：活期外汇存款 B外币 贷：汇出汇款 （汇出） B外币 贷：手续费收入 B外币 单位外汇定期存款支取时一律转账处理，不得支取现金。 例：某客户在济南建设银行解放路支行从美元户取款兑换成10000港币汇往境外。 港币汇买价HKD100=RMB103.47，港币汇卖价HKD100=RMB106.76，美元汇卖价为USD100=RMB828.91，美元汇买价为USD100=RMB822.78。 要求作出会计分录。 支取货币与原存款货币不同（或汇出） 银行做汇买汇卖套汇办理 借：活期外汇存款 USD1297.55 贷：货币兑换 USD1297.55 借：货币兑换 10676 贷：货币兑换 10676 借：货币兑换 HKD 10000 贷：汇出汇款 HKD10000 HKD10000X1.0676=USD?X8.2278 （三）利息的计算与会计处理 单位外汇活期存款利息，采用余额表按季计息。每季末20日为结息日，结息后以原币入账。 单位外汇定期存款利息，按整年整月计息，不足1年或1月的零头天数折算成日息计算。 借：利息支出 贷：外汇活期存款 三、个人外汇存款的核算（略） 个人外汇存款账户按存入时的资金形态，分为现钞户和现汇户 两种。 现汇户是指由港澳及国外汇入的外汇或携入的外币票据转存存款的账户 现钞户是指存款人从港澳及国外携入或持有可自由兑换的外币现钞存款的账户 银行可根据存款人存入的资金形态及存款人的要求，开立现汇户或现钞户。 （一）存入时的会计处理 （二）支取时的会计处理 （三）利息的计算与会计处理 （一）存入时的会计处理 1、存款人将外币现钞存入现钞户 直接存入现钞户即可 2、以外币现钞存入现汇户 银行按钞买汇卖处理 3、以转账方式存入 直接入账即可 返回 （二）支取时的会计处理 涉及现钞、现汇相互转化以及存入提取的币种不一的情形，需要通过“货币兑换”科目进行中转。 1、从个人外币活期存款现钞账户中支取外币现钞 支取的外币