企业财务会计培训课程.pptVIP

山东大学管理学院 罗新华 三、预付账款 1、一般应专设“预付账款”科目核算，对于预付账款不多的企业，可记入“应付账款”科目，但编表时必须将“预付账款”单独列示。 2、不计提坏账准备，如有确凿证据表明预付账款已经不符合预付性质，或无望收到货物时，应转入 “其它应收款—预付账款转入”科目，计提坏账准备 2、内部控制要素 三要素:控制环境\会计制度\控制程序 五要素:控制环境\风险评估\控制活动\信息和沟通\监督 内部控制的五要素涵盖了单位的“人、财、物及组织”等个方面的内容 3、内部控制内容 　人员控制 　组织控制 　财务控制 　实物控制 4、内部控制的方法 （ 1 ）不相容职务相分离: 授权/ 签发/ 核准/ 执行/ 记录 （ 2 ）授权批准控制:3 个核心问题 \2 种授权 A、 一般授权: 常规性事项 B、特定授权: 非常规性事项 建立授权审批制度，明确哪些事项由谁来审批，包括审批权限和审批程序。这一制度的前提是有严格和规范的预算制度。在发生一项经济活动之前必须履行预算审批。审批通过后，在执行时只要相关业务部门负责人签字就可以，不需再重复审批。其实审批权不一定都集中高层就一定能有效控制，谁签这个字谁就要承担全部责任。 只有把这个权力放到一个恰当的职位做最终审批，赋予他监督的权力，同时也承担相应的责任，才最有效。 （ 3 ）预算控制: 预算内责任人限额审批，限额以上集体审批。严格控制无预算的资金支出 预 算是企 业 组 织 所 必 须 的 约 束 激 励 机 制 不要把预算仅仅当成是一种目标，预算是过程控制的标准，要与战略结合起来 全面预算管理 提升全面预算管理的措施 改变观念，把财务部的全面预算变成全员的全面预算。 成立专门的预算管理委员会，从组织架构方面保证预算的民主与合理。 依靠公司战略和运作计划，让预算更精准。 及时执行预算分析评估：避免“编一套，做一套”。 积极审慎调整预算。 （ 4 ）会计系统控制（关注非货币信息） （ 5 ）财产保全控制 （ 6 ）风险控制 ( 经营风险和财务风险) 从企业本身来看，风险分为经营风险(商业风险)和财务风险(筹资风险)两类。 经营风险是指生产经营的不确定性带来的风险，它是任何商业活动都有的，也叫商业风险。经营风主要来自以下几方面： 市场销售 生产成本 生产技术 其他如外部环境的变化 经营风险使企业的报酬变得不确定。 财务风险是指融资安排、会计核算与管理以及会计或财务报告失误而对企业造成的损失。 财务风险包括： ─ 资金结构与现金流风险 ─ 会计核算与流程的风险 ─ 会计及财务报告风险等 财务风险 1、资金结构与现金流风险 资金结构风险是指企业资金结构不合理，因而需要承担昂贵的资金成本，甚至导致资金链断裂。如： ─ 企业负债过多，资产与负债不匹配，偿还能力出现问题，资金周转不力； ─ 企业无法筹措足够的资金以发展业务。 现金流风险是指： ─ 企业存货留存过多，应收账款不能及时回笼，导致资金周转出现问题。 财务风险（续） 究竟多大的资产负债率对企业是适宜的，这是值得研究的问题。一般声称50%是资产负债率的标准值。 实际上，适度的资产负债率水平或适度的负债规模也要综合考虑若干因素来确定。所考虑的因素至少有以下方面： 第一，经济周期。 第二，行业性质。 一是资产流动性，二是资金密集度，三是行业成熟度。 第三，资金市场 第四，企业经营效益水平 第五，文化传统和理财风险态度。 四川长虹是中国最大的家电制造商之一； 由于在对外贸易中过多关注争夺客户和市场份额，2002年前后，在无法收回海外代理商货款的情况下，仍然向海外发货，忽视应收账款坏账风险； 四川长虹在1998年至2003年间创造利润人民币33亿元，却遭受39亿元的海外欠款，最终不得不于2004年在美国向海外代理商提起诉讼，开始了长达一年半的跨国诉讼； 2006年4月四川长虹为尽早结束无休止的跨国诉讼与代理商签订和解协议，预计可收回应收账款金额仅为人民币13.6亿元。 财务风险案例：四川长虹 财务风险（续） 财务风险只是加大了经营风险 那么，应不应当借钱经营呢?应当借多少呢?那要看风险有多大，冒风险预期得到的报酬有多少，以及企业愿意不愿意冒风险。 对财务风险的管理，关键是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平 （ 7 ）内部报告控制