企业预付账款的风险及防范-文档资料.docVIP

企业预付账款的风险及防范 　　预付账款通常是企业支付货款的常见方式，购货企业为了购入急需的商品，往往根据货款的总价事先支付给供货单位一定比例的货款（也有把预付账款当定金的），日后随着商品货物进入企业再支付剩余的款项。由于是事先付款，势必存在一定的风险，在我国因预付账款而造成企业坏账的情况并不少见。 　　预付账款的弊端及风险 　　预付账款是指企业在正常的经营过程中，因购买商品、货物等向供货单位预付的账款。它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险，主要体现在： 　　1、预付账款一旦逾期，容易产生坏账的风险。在竞争激烈的市场中，货款一旦付出，各种可能的情况随时会发生，预付账款一旦逾期，就有可能成为呆账、坏账，给企业造成损失。笔者曾供职于深圳一家纺织合资企业，合资刚开始的头二年，经营情况非常好，但随之而来的是经营失控，大量的预付账款付至棉区采购棉花，结果不是上当受骗，就是因质量或这样那样的问题发不出货，造成预付款逾期长期被拖欠，采购人员变成了讨债人员，官司到处打，赢了官司拿不到钱。六年经营期间，应收账款几乎未有坏账，倒是预付账款有400万之多收不回来变坏账，其中预付珠海一家公司就170多万，要了三年，企业贴了诉讼费，预付账款就是收不回。由于大量的预付账款变成坏账，使企业负债累累陷入困境，最后企业被迫停产，工厂整体搬迁，可见预付账款逾期给企业造成的严重后果。 　　2、预付账款占用企业流动资金，影响了资金周转。预付账款是为购商品、货物而事先付款产生的短期债权，在我国多数企业流动资金偏紧的情况下，预付款占用企业流动资金影响了企业资金的周转，一旦收不到所购的货物又不能及时收回预付款的话，将加剧企业资金周转的困难，造成货币资金短缺，迫使企业通过银行或其它途径融资以维持正常经营。上述的合资企业就因预付账款多且金额又大，造成流动资金短缺，严重影响了企业正常开支和正常经营，迫不得已以自己的资产向银行抵押贷款，虽然借到了款，但增加了企业经营的风险，也增加了企业的资金成本，影响了企业效益。 　　3、预付账款形成坏账，增加了企业的资金成本和机会成本。预付账款被占用，资金长期沉淀，最后导致坏账，使得借款时间延长或不得不通过增加贷款以弥补资金的不足，增加货款需要支付利息，这部分利息费用只有自己来消化。另外，因预付账款的逾期、坏账，使得企业不得不投入大量的人力、物力和财力进行追讨，车马费用、律师费用、诉讼费用，企业多出了利息费用的同时还多出了催收成本。因此预付账款坏账造成的风险，增加了企业的资金成本和机会成本。 　　预付账款风险产生的原因 　　预付账款由于是买卖成交前的付款，在市场瞬息万变情况下，意想不到的风险随时会发生，后果严重的话，会把企业拖入绝境，这种风险产生的原因为以下几种： 　　1、缺乏信用了解和信用决策系统。供应商信用状况的好坏，直接决定预付账款风险的多少。由于我国商业信用不发达，社会信用体系不完备，全民信用意识薄弱，企业缺乏可靠的信用了解渠道，加上有些供应商受利益的驱使，失信的收益大于守信的成本，致商业信用不顾。更有少数不法商，利用预付款进行诈骗，使企业上当受骗。因此缺乏信用决策系统，缺乏供应商管理档案、信用管理制度、主观决策盲目预付账款，是导致预付款风险产生的主要原因之一。 　　2、缺乏预付账款内部控制制度。企业采购商品订立合同，但对供应商供货能力和合同条款不能进行认真审核，特别对预付账款的风险不进行评估，在对客户信用不明的情况下，又不经过集体决策，仅根据订货合同就授权财务科付款，缺少严密的内控制度。因此，制度的缺失，草率付款是造成预付账款风险的直接原因。 　　3、缺乏风险意识盲目竞争。在原材料供应紧张，特别是价格不断上涨的情况下，企业为了取得紧缺的原材料或避免价格不断的上涨，往往降低信用条件，以预付账款的手段签订合同，目的是规避价格不断上涨地风险和希望优先获取急需的原材料。降低信用条件可能会取得竞争的优势、得到急需商品的优先保证，但也带来了预付账款的风险。因此，放宽信用标准，盲目竞争也是预付账款产生风险的原因之一。 　　4、商品质量因素也直接影响到预付账款的风险。商品质量的好坏是关系到买卖能否成交的关键因素，有些情况下由于供货商提供的商品质量或规格出现偏差，导致买方不能接受，即使降低质量要求或是经过延期，供应商仍然提供不出合格的商品，而收进的预付账款又退不出，使得预付款坏账。因此，商品质量问题有时也是预付账款产生的原因之一。笔者供职过的深圳合资企业，大量预付账款风险的产生就不外乎以上几种原因。企业在深圳，供货商在内地，企业对供应商信用状况极其缺乏了解，更谈不上信用决策，加上棉花供应紧张，在收不到棉花企业将面临停产情况下，加大了采购力度，只要供应商能提供棉花需要预付账款