国家税收第一章_第三章.pptVIP

税收自动稳定器作用 指税收本身所具有的稳定经济的作用，是税收制度对经济的一种自动反应能力。 当通货膨胀时，税收自动增加，抑制投资和消费；当经济停滞时，税收减少，刺激投资和消费。 有免征额的累进所得税具有此功能。 作用效果快，降低经济波动幅度，不能消除经济波动。 税收相机抉择作用 指政府根据不同时期经济形势有意识调整经济活动水平，消除经济中的不稳定因素。 经济萎缩时：减少税收－个人可支配收入增加－私人消费支出增加－社会总需求扩大－GDP上升。 经济发展过快时：增加税收－个人可支配收入减少－私人消费支出下降－社会总需求下降－GDP下降。 调节税收总量的途径：税种、税率、税基、税收优惠等 局限性：认识、执行、反应时滞 本章小结 税收制度是各种课税办法的总和。 课税对象、税率、纳税人等是税收制度构成的基本要素。 按课税对象将税种分为五大类。 不同国家有不同税制结构。以所得税和商品劳务税为双主体税的税制结构是各国共同追求。 税制结构的建立应遵循效率原则、公平原则、财政原则、稳定原则。 第三章 税收负担与税负转嫁 主要内容：税收负担分析、税负转嫁方式、税负转嫁的影响因素、税负归宿 主要目的：正确认识税收负担，掌握税负转嫁方式及法定归宿与经济归宿 重点与难点：税负转嫁的经济分析 第一节 税收负担分析 一、宏观税收负担分析 （一）宏观税负的衡量指标 （二）宏观税负的横向比较 （三）宏观税负的影响因素 （四）中国的宏观税负 二、微观税收负担分析 （一）企业税负 （二）个人税负 宏观税负的衡量 宏观税负：一国中所有纳税人税负总和。反映税负的整体状况。 衡量指标：宏观税率＝税收总额/国内生产总值＝T/GDP 我国理论界不同口径的宏观税率： 小口径的：T/GDP（国际上使用） 中口径的：财政收入/GDP 大口径的：政府收入/GDP 财政收入与政府收入 财政收入：纳入财政预算内管理的收入。财政收入＝税收收入＋少量其他收入（国有资产收入、变卖公产收入） 政府收入：各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。政府收入＝财政收入＋预算外收入＋制度外收入＋其他 大口径指标：最真实、全面地反映了政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。 中小口径指标：更能说明在政府取得的收入中，财政真正能够有效管理和控制的水平。 宏观税负的横向比较 高税负：宏观税率35％以上。大多数发达国家，特别是西欧北欧国家。人均收入高，纳税能力强；国家职责范围大，公共服务支出多。 中等税负：宏观税率20％－30％。多数国家。经济发展水平低，税源不丰厚，负税能力低。 低税负：宏观税率20％以下。避税港、经济落后国家、石油输出国等。 宏观税负的主要影响因素 1、经济发展水平 2、政府职能大小 3、宏观经济政策 4、政府社会政策 5、税收制度和征管水平 6、税负统计口径 2005 30866.00 182321.00 16.93 1994-2005年我国宏观税负 我国宏观税负的主要特点 1、近年税负增长速度过快，大大高于GDP增长速度。 2、小口径宏观税负水平18％，大口径超过25％，甚至30％以上。 3、宏观税负结构不合理。 达到合理税负的途径：降低税率、优化税制、取消乱收费、规范税收征管。 我国地区宏观税负 企业税负 衡量指标： 1、所得税负担率=实际缴纳所得税/利润 2、综合负担率=各项税负/利润+各项税负 影响因素： 经济体制、税制结构、税收制度具体内容的变化 个人税负影响因素 个人收入分配制度 税制结构 个人所得税制度 第二节 税负转嫁 一、概念： 纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分地转给他人负担的经济过程或经济现象。 1、税负转嫁是税负的再分配 2、税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系 3、税负转嫁会强化纳税人逃税动机。 二、税负转嫁的主要方式 前转：按经济运行的顺序（原料采购－商品生产－批发－零售），通过提高商品或生产要素价格的方式，向前转嫁给购买者或最终消费者。最主要形式。大多发生在对商品和劳务的课税上。 后转：税负无法通过市场买卖前转给买方，而通过压低进货价格向后转嫁给上一环节的供给者或生产者。 税负资本化：将税收折入资本财产的价格，当被课税的货物出售时，买者将货物以后所应纳税款，从价格中预先扣除。税款名义上虽由买者负担，实际上则仍由卖者负担。税负后转的一种特殊形式。 三、主要影响因素 税种形式：商品流转税易转嫁，其他不易转嫁 供求弹性： 1、需求弹性大，趋向生产者负担；需求弹性小，趋向消费者负担 2、供给弹性大，趋向消费者负担；供给弹性小，趋向生产者负担