第14章 筹资与投资循环审计1.docVIP

PAGE PAGE 5 第十四章 筹资与投资循环的审计 本章主要介绍筹资与投资循环的审计。要求了解筹资与投资循环的主要业务活动及凭证；了解筹资与投资循环的主要内部控制；了解借款、股本、投资的实质性程序。 本章重点：借款、股本、投资的实质性程序 本章难点：筹资与投资循环的特点；借款、股本、投资的主要实质性程序 筹资与投资循环的特性 一、筹资与投资循环的特性　　筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。筹资与投资循环的独特特性：　　1、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大； 　　2、漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大影响；  3、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。 　　二、筹资与投资循环所涉及的凭证与会计记录 　　 （一）筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录 （二）投资活动所涉及的主要凭证和会计记录 1．债券。 1．股票或债券； 2．股票。 2．经纪人通知书； 3．债券契约。 3．债券契约； 4．股东名册。 —————— 5．公司债券存根簿。 —————— 6．承销或包销协议。 4．企业的章程及有关协议； 7．借款合同或协议。 5．投资协议； 8．有关记账凭证。 6．有关记账凭证