第一节全面预算概述培训课件.pptVIP

第一节 全面预算概述 ;第一节 全面预算概述 ;一、全面预算的概念;一、全面预算的概念;二、全面预算的作用;二、全面预算的作用;二、全面预算的作用;二、全面预算的作用;三、全面预算的内容;三、全面预算的内容;三、全面预算的内容; 以上各项预算相互作用、前后衔接，形成了一 个完整的全面预算体系。 其相互关系见Pg154图8.1所示：;四、全面预算的编制程序;四、全面预算的编制程序; 在编制各部门预算时，还有一定的编制顺序。由于编制财务 预算需要业务预算和专门决策预算的一些指标。所以，在编制财 务预算之前，应首先编制业务预算和专门决策预算。在业务预算 里，生产预算等其他业务预算都是直接或间接地取决于销售预算 的指标，这是因为在市场经济下，扩大销售至最大限度，一般是 企业所欲达到的重要目标，“以销定产”的目的就是以销售预测 为基础，确定企业生产经营活动的总水平。因此，在编制业务预 算时，又应首先编制销售预算。总之，预算的编制顺序应该是： 首先，编制销售预算；其次，编制生产预算、直接材料采购预 算、直接人工预算、直接费用预算、销售及管理费用预算等，同 时编制各项专门决策预算；最后，根据业务预算和专门决策预算 再编制财务预算。全面预算的这一编制顺序是根据预算的各项指 标之间的关系提出的。而事实上，预算的许多指标都是经过协调 过程最终形成的。因此，可以说协调过程就是预算编制过程。;五、全面预算的编制期;第二节 全面预算编制的一般方法 ;第二节 全面预算编制的一般方法 ;第二节 全面预算编制的一般方法 ; (三)各项标准耗用量和标准价格 1.直接材料标准单耗为6千克，材料每千克5元； 2.产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都 是5元，生产一件产品所需各工种的工时之和为3小时； 3.间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗 费分别为5元/件、3元/件、5元/件、4元/件； 4.固定制造费用的标准价格为：管理人员工资5 000 元、保险费3 000元、维修费5 000元、折旧6 000元； 5.变动销售及管理费用的标准价格为：销售佣金2 元/件，交货运输费1元/件； 6.固定销售及管理费用的标准价格为：管理人员工 资8 000元，租金4 000元。; (四)其它有关资料 1.参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有80% 能于当季度收到现金，其余20%要到下季度才能收到现金。 2004年底应收账款为10 000元，这些销货款均将于2005年 第一季度收回现金； 2.根据以往的经验，每季度末的材料存货量应该相当 于下季度生产用量的30%，2004年底的材料存货量为800千 克，预计2006年第一季度生产用量为3 000千克。预计每季 材料采购额中60%在当季度付款，其余40%在下季度付款。 2004年底应付未付的材料采购款为6 000元； 3.每季度末产成品存货数量按下季度销售数量的10%计 算，预计2006年第一季度的销售数量600件，2005年初的产 品存货量为50件，每件变动成本为62元； 4.2004年末的现金余额预计为1 500元，准备于2005年 每季度发放股息1 000元； 5.2005年年初、年末均无在产品。 ;第二节　全面预算编制的一般方法 ;第二节　全面预算编制的一般方法 ;一、销售预算的编制（pg155）;一、销售预算的编制;一、销售预算的编制;一、销售预算的编制;二、生产预算的编制（pg157）;二、生产预算的编制;二、生产预算的编制;三、直接材料预算的编制（pg158）;三、直接材料预算的编制;三、直接材料预算的编制;三、直接材料预算的编制;三、直接材料预算的编制;三、直接材料预算的编制;四、直接人工预算的编制（pg163）;四、直接人工预算的编制;四、直接人工预算的编制;四、直接人工预算的编制;五、制造费用预算的编制（pg165）;五、制造费用预算的编制;五、制造费用预算的编制;五、制造费用预算的编制;六、产品成本预算的编制(pg167);六、产品成本预算的编制;七、销售及管理费用预算的编制(pg170);七、销售及管理费用预算的编制;七、销售及管理费用预算的编制;八、现金预算的编制(pg173);八、现金预算的编制;八、现金预算的编制;八、现金预算的编制;八、现金预算的编制;九、预计利润表的编制(pg175);九、预计利润表的编制;十、预计资产负债表的编制(pg177);十、预计资产负债表的编制;十、预计资产负债表的编制;十、预计资产负债表的编制;十、预计资产负债表的编制;第三节 全面预算编制的具体方法 ;一、固定预算和弹性预算;一、固定预算和弹性预算;一、固定预算和弹性预算;