财务报表分析总论.ppt

2 其他综合收益——直接计入所有者权益的利得和损失 1 净利润 * 综合收益 的构成 解读利润表应注意的问题 1.利润表反映了公司销售收入、总成本和盈利之间的关系。(收入--费用=利润) 2.利润表反映了股东和债权人之间的风险和收益的关系，也反映了企业与政府之间的关系。（利息、所得税、股息） 3.利润表中公司盈利状况可以表现为多个不同的盈利指标。（利润计算的公式） 4.利润表中，公司的利润受到如何确认销售收入的影响。（权责发生制） 5.利润表中的利润，还受如何计算每年的固定资产折旧费用的影响。（折旧计算方法） 为了更好地分析企业利润形成的原因，可以对利润表的内容进行调整（P33） （三）现金流量表解读 现金流量表是反映企业一定期间现金及现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力，并分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 * 资产负债表 提供企业静态的 财务信息 （流动资产项目中货币资金和银行存款） 资产和负债总额 及其结构 反映所有者拥有的权益 企业未来用于偿债的资产以及债务清偿的时间 判断资本保值和增值以及负债的保障程度 利润表 提供企业动态的财务信息 有关营业收入和营业成本的信息 说明企业经营活动对财务状况的影响以及变动的原 因 现金流量表 指明资产负债表中期初、期末货币资金总量和结构的变化 企业报告期各项活动现金流量产生的原因以及用途 经营净利润与净现金流量差异的原因 反映企业现金的存量，编制基础——权责发生制 反映收入和支出， 反映现金的收支。编制基础——收付实现制 利润表是按照权责发生制编制，与是否收到现金无关， 资产负债表是按照权责发生制编制，反映企业现金的存量，没有反映现金收支状况 现金流量表的内容 1.企业的本期现金主要来自于何方。即有多少是来自于经营活动，又有多少是来自于投资活动和筹资活动。这些现金流量又是由那些业务形成的。从而了解企业现金的来源。 2.企业本期所取得的现金又用在何方。即经营活动用去多少现金，投资活动和筹资活动又用去多少现金，企业当年的现金都用到哪里去了。 3.现金余额发生了什么变化。在现金流量表中除了反映现金的来龙去脉以外，还反映企业本期现金余额的增减变化及其原因。 现金流量表中现金流量的特点 1.现金流量表示一定时间内各类现金流入与流出累计量的汇总表； 2.现金流量表中列示的各类现金流量是当期实际发生的收入或支出的现金流量，但并非对应于权责发生制会计确认的内容； 3.该表中列示的本期现金及现金等价物净增加额叠加到上期末资产负债表现金及现金等价物余额上便是本期期末现金及现金等价物余额。 在产品及产成品 人工成本 制造费用 原材料 流动负债 长期负债 股东权益 所得税 期间费用 应收账款 固定资产 短期投资 长期投资 销售收入 投资活动 经营活动 筹资活动 不同活动下现金的循环 现金流量表提供的信息 1.企业创造未来现金流量的能力； 2.企业偿还债务、支付股利以及对外筹资的能力； 3.企业净利润与经营活动现金流量之间差异产生的原因； 4.企业当期非现金投资和筹资的是相对其财务状况的影响； 5.企业运用资产产生的有效收益的能力； 6.企业的成长能力。 （四）所有者权益变动表解读 所有权益变动表是反映构成所有者权益的各个组成部分当期的增减变动情况的报表。 全面反映一定时期所有者权益变动情况，不仅包括总量增减变动，还包括权益变动的重要结构性信息，特别是反映直接计入所有者权益的利得和损失，了解所有者权益增减变动的根源。 1 因资本业务而导致所有者权益总额发生变动的项目，即所有者投入资本和向所有者分配利润 2 所有者权益项目内部的变动，例如，提取盈余公积 3 综合收益导致的所有者权益的变动 所有者权益变动表的内容。格式（P38） 六、财务报表之间的关系 资产负债表反映的是一个企业创造财务成果的能力及形成这种能力所需资金的来源渠道，用来了解企业财务结构。 利润表反映的是一个企业的财务成果，衡量企业经营绩效的依据。 现金流量表反映的是一个企业所创造财务成果的质量，它是评估企业能否持续经营及竞争的工具。 所有者权益变动表解释一定期间所有者权益如何因经营活动而发生变动原因。说明管理层是否公平对待