中注协专题的讲座艾普乐·迈肯兹.pptVIP

* * * * * * * * * * * * 督导 – 实务诀窍 应在忙季后尽早实施，以及时确保: 与业务团队、培训负责人、事务所管理委员会对问题进行沟通； 建议； 改正的措施； 给予惩戒; 以及 培训。 话题 3: 公共政策 – 会计行业的目标 会计行业的两个重要的政策目标: 国际准则的全球应用 会计； 审计; 职业道德/独立性。 监管趋同 会计行业的政策目标(续) 设定这些目标的原因: 提高财务报告与审计的可靠性和关联性。 提高资本市场的有效性； 提高不同地区的审计质量； 降低审计成本。 目标1:国际准则的全球应用 各国应采用的国际准则有： 国际财务报告准则 (IFRS) 国际审计准则 (ISAs) 国际财务报告准则 (IFRS) 大多数国家趋向采用一套统一的财务报告准则，即由IASB制定的国际财务报告准则(IFRS) 。 美国也正向这个方向转变 特别是，美国证券交易委员会（SEC）刚同意按照IFRS出具财务报告的外国私人公司不再需要根据美国公认会计原则进行会计调整 。 此外，SEC发布了一个概念性公告，探讨允许美国财务报告发布者按IFRS发布报告。 减少或消除国际财务报告应用的国别差异十分重要– 其目标是建立一套财务报告准则，而并不是许多套准则。 国际审计准则 (ISAs) 国际审计准则由国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)发布 。 和财务报告准则类似，采用统一的审计准则十分重要。 降低成本、减少复杂性、提高效率–所有这些均对资本市场有益。 “事务所论坛”的要求 遵循ISQC1以及相关的国内质量控制准则以保持适当的质量控制水准；在不违反国家法规的前提下，开展全球协作的内部质量保证常规检查。 具备以IAASB发布的国际审计准则为基础的、且切实可行的审计政策与方法。 具备符合IFAC《会计师职业道德守则》和国内职业道德守则的政策与方法。 目标2: 监管趋同 这与国际准则的应用密切相关。 监管制度的趋同是十分必要的，因为如果准则在各国的应用存在差异的话，国际准则的全球应用将会受到限制。 互相矛盾的监管制度将会影响审计事务所向全球客户提供高质量服务的能力。 相反地，监管制度的统一将消除事务所保持高质量审计目标的障碍或将其最小化。 举例：采用国际准则与监管趋同 举例: 国际会计师联合会 (IFAC)职业 道德守则； 美国PCAOB 关于完全信赖非美国监管机构的提案 (如前所述)； 美国证券交易委员会启动互认； 欧盟委员会推动互认的努力； 欧洲证券监管委员会推动与公认会计原则等效的努力。 IFAC 职业道德守则 IFAC 是会计行业的国际组织，其下设有多个准则制定理事会。 IFAC 准则制定理事会受独立监管和透明度因循程序的约束。 理事会之一的国际会计师职业道德准则理事会（IESBA）已发布一套完整的职业道德守则以管治审计师的行为。 职业道德守则涉及如审计师独立性、获准的非审计服务、利益冲突等问题。 对资本市场十分重要：不同的规则 – 特别涉及独立性方面– 可能会使审计师丧失资格，即使违反独立性微不足道或发生在微小的次要环节。 美国证券交易委员会(SEC)启动互认 3月, SEC 宣布了一系列举措，旨在推进其他国家高质量监管制度互认概念的进一步实施。具体来说，SEC 打算采取如下措施: 在SEC和外国相关机构对彼此监管制度进行比较评估的基础上，与外国监管机构拟订协议。 考虑是否采用一套关于其他国家监管机构参与达成互认的正式程序。 与包括欧盟（其国内证券监管机构受超国家法规和指令约束）在内的，拥有在统一法律框架下运作的多个证券监管机构的国家和地区，制定探讨互认问题的框架。 欧盟委员会推动互认的努力 欧盟委员会文件: “委员会关于对第三国审计师和审计机构的审计业务过渡期的考虑的决议草案”。 过渡条款草案允许第三国审计师在2012年继续其审计业务，只要该审计师能够向当地“主管机构”提供如下信息： 审计师姓名、地址以及法律结构； 审计网络的描述; 在审计业务中应用的审计准则和独立性要求; 审计师内部质量控制体系的描述; 以及 对审计师最近一次质量保证检查的日期及结果。 欧洲证券监管委员会推动与公认会计原则等效的努力 3月31日，欧洲证券监管委员会向欧盟委员会发出了关于与中国、日本及美国公认会计原则等效的建议 。 欧洲证券监管委员会提出的技术性建议如下： 欧盟委员会应证明美国公认会计原则与欧洲市场上应用的IFRS等效。 欧盟委员会应考虑日本公认会计原则的等效，除非无足够证据证明日本会计准则理事会 (ASBJ)能够完成在东京协议中设定的目标 。 欧盟委员会应推迟中国会计准则等效的最后决定，直至获得更多关于中国新会计准则应用情况的信息。 ·欧洲证券监管委员会注意到新准则下的第一个完整报告期应在2007