审计证据与审计工作底稿(2)_审计工作底稿.pptVIP

* * 五、练习题 根据审计准则的相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（ ）。 A. 未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D. 未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 答案（D） * * 五、练习题 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。 A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 参考答案： A * * B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（ ）。 A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工 B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债 * * C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为 D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1 000万元 参考答案： C * * 本 章 结 束！！ 知识回顾Knowledge Review * * CH5 审计证据与审计工作底稿（2）——审计工作底稿 * * OUTLINE 一、审计工作底稿的概念和作用 二、审计工作底稿的性质 三、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的归档 五、审计报告日后对审计工作底稿的变动 六、练习题 * * 一、审计工作底稿的概念和作用 1、审计工作底稿的概念 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 * * 一、审计工作底稿的概念和作用 2、审计工作底稿的目的 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作； 及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。 * * 一、审计工作底稿的概念和作用 3、编制审计工作底稿采用的文字 编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。 中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。 * * 二、审计工作底稿的性质 1、审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 实务中，为便于相关复核人员的复核，注册会计师通常将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 * * 二、审计工作底稿的性质 2、审计工作底稿通常包括的内容 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 通常还包括：业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（其他注册会计师或专家）的沟通文件、错误汇总表等。 * * 二、审计工作底稿的性质 分析表 主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录 根据相关审计准则的规定，在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与以前期间的可比信息、被审计单位的预期结果等信息进行比较。 * * 二、审计工作底稿的性质 问题备忘录 对某一事项或问题的概要的汇总记录。注册会计师通常记录该事项或问题的基本情况、执行的审计程序或审计步骤，以及得出的审计结论等。例如对存货监盘审计程序或审计过程中发现问题的备忘录。 见附录1131-4 * * 二、审计工作底稿的性质 核对表 一般是指事务所内部使用的、为便于核对对于某些特定审计工作或程序的完成情况的表格。 例如，审计工作完成核对表。 见附录1131-5 * * 二、审计工作底稿的性质 通常不包括的内容 审计工作底稿通常不包括已被取