加强内部审计_维护三资安全.pptVIP

0109 201303201117 内控失控引发灭顶之灾 法国的兴业银行30多岁的期货交易员热罗姆·盖维耶尔从2007年上半年以来，便开始在上级不知情的情况下从事违规交易。从2008年年初开始，他预计市场将出现上涨，投入巨资进行交易。但由于近来全球主要股市大幅下跌，他的行为给法国兴业银行造成了巨额损失。 （49亿、21亿、55亿）为什么能避开层层监管？ 英国巴林银行（1763年皇家银行）－里森 0109 201303201117 内部控制的历程 1、20世纪40年代以前 内部控制阶段 (牵制) 2、40年代至80年代 内部控制制度阶段(制度) 3、80年代 内部控制结构阶段 (要素) 4、90年代 内部控制整体框架阶段(体系) 2007年3月财政部印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范（征求意见稿） 。 目的:保证会计信息的质量符合会计准则的要求、保证资产的安全与完整、保证企业的经营效率不断提高。（引导企业由要我做转变为我要做） 0109 201303201117 企业内部控制规范体系 企业内部控制规范 企业内部控制基本规范 企业内部控制具体规范（26） 企业内部控制规范应用指南 企业内部控制规范解释公告 企业内部控制规范是一个框架性规定，企业可以在此基础上制定自己的内部控制制度。 0109 201303201117 内部控制设计原则 合法性（以法律法规为依据） 全面性（制度面前事事、人人平等） 重要性（重要业务、高风险领域控制措施更细） 制衡性（不相容岗位分离） 有效性（目标的可操作性、可落实性） 成本效益原则（以控制效益大于控制成本为目标） 适应性（时效性sax） （返回） 0109 201303201117 内部控制的基本要素 （一）内部环境??（按制度办事的氛围） （二）风险评估?（重要性、成本效益原则） ?（三）控制措施（方法） ?（四）信息与沟通（了解采有控制） （五）监督检查（制度落实） （返回） 0109 201303201117 内部控制的措施 职责分工控制、授权控制、 审核批准控制、预算控制、 财产保护控制、会计系统控制、 内部报告控制、经济活动分析控制、 绩效考评控制、信息技术控制等 （返回） 0109 201303201117 五、内部控制评价 内部控制评价的总体要求： 健全性 合理性 有效性 是--------结果的可信赖程度较高 否--------结果的可信赖程度较差（需要完善） 例2 0109 201303201117 财务、非财务管理上的注意事项 固定资产的管理 购置 使用 保管 报废或调拨 现金管理 盘点 发票、数据的管理 非财务管理要注意的细节 公章的管理 用来对外担保（温行） 用来非法集资 用来资金借贷 合同章的管理 用来诈骗 0109 201303201117 “真账假做”与“假账真做” “真账假做”案例 1、合理开支不合规 2、化零为整（零星开支） 3、逃避税收（旅游费在差旅费、交通费列支；奖金在出租车票、加油发票中发放、车补贴在修理费支付） 4、一些无法言明的列支（如……） “假账真做”案例 虚列开支贪污公款 　　2007年1月，时任市建房办计财处处长兼会计的金某伙同市房建办主任丁某、综合处处长王某，虚构市房建办举办“迎新春答谢联欢会”的事实，虚列开支，骗取市房建办公款96641元。事后金某分得5000元现金及20000元超市购物卡。 0109 201303201117 内部审计工作重点在切断“火源” 内部审计不仅仅是现实资产的守护者，财务报表的复核者，会计核算的勾稽者，更是强化管理的促进者，提高效能的推动者，价值增值的促导者。审计是经济运行的“免疫系统”。有责任更早地感受风险，有责任更准确地发现问题，有责任提出调动资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议，有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病害”的同时，促进其健全机能、改进机制、筑牢防线。审计工作的重点是切断产生问题的“火源”，而不是只顾“救火”。不同时期，“火源”也不一样，审计工作的重点也就不一样。 0109 201303201117 小金库及清理整顿的范围 “小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。 各级行政事业