第六章审计方法.pptVIP

第五章; 第一节 审计基本方法 一、帐目检查方法 帐目检查方法主要包括以下方法： （一）查帐的一般程序 （二）记错帐户的查帐方法 （三）重记、漏记的查找 （四）单纯笔误 （五）帐户反向错误的查找 ;（一）查帐一般程序： 1、消灭计算上的差错 将各帐户的本期发生额合计、余额加减正确。消灭纯计算错误。 2、确定标准 1）标准帐户：查错过程中假定其记录和计算完全正确的那个帐户。 被查帐户：有可能存在差错的那个帐户。 2）标准方：标准帐户中假定记录正确的那一方。 被查方：标准帐户中假定记录有可能出错的那一方。;3） 标准数：假定正确的数字。 被查数：假定错误的数字。 规律： A：如果总帐与明细帐不符，则先以总帐作为标准帐户。 B：如果帐实或帐款记录不符，应以实物盘点记录为标准。 C：如果内部记录与外部记录不符，应以外来记录为标准。 ;（二）记错帐户的查找方法（串户） 1、概念：指记帐凭证未错，在登帐时，将应记入甲帐户的数字误记入乙帐户。 2、错帐特征： A：错误多发生在明细帐中。 B：总分类帐中有二个帐户与其所属明细帐发生额合计不相符。但差数一致，符号相反。 3、查找步骤： 举例: ; 例：某厂4月份有关帐户如下: 总帐: 应付帐款 应收帐款 明细帐：应付帐款 应收帐款 ; 解答: 1）排除纯计算错误。 2）建立标准。以总帐数字为标准。 3）计算差额。标准数—被查数 应付帐款：7600—7100=500 应收帐款：4200—4700= —500 4）分析差额。 应付帐款：总帐发生额合计明细帐发生额合计。“+”号，明细帐少计500。 应收帐款：总帐发生额合计明细帐发生额合计。“-”号，明细帐多计500。 判断：是否将应付帐款明细帐中的500元记入应收帐款明细帐。 验证：根据500元，查找记帐凭证，分别核对两个明细帐。 5) 总结：凡是两个总分类帐本期发生额与其所属的明细帐本期发生额不相等，且差数相等，符号相反，则可考虑是否帐户记错。同时，应在出现“-???差的一方明细帐中查找差额数。然后根据编号与记帐凭证核实、改错、调帐。 ;（三）重记、漏记的查找 1、定义：指在登记帐簿时，将记帐凭证上的借、贷方在帐上重记或漏记；或只在帐上正确地登记一方，重记或漏记另一方。 2、种类： 1）借、贷双方同时在帐上重记或漏记。 双方同时在帐上重记或漏记，并不影响帐户之间的平衡关系，即使编制试算表，也不能发现这类错误，因而这种错帐难以查找。 但是根据某种线索或业务活动，将记帐凭证与帐簿记录进行详细核对，可以找出其错误所在。 ;2）借、贷双方中一方在帐上重记或漏记。 若借、贷双方中一方在帐上重记或漏记，则会影响帐目平衡关系。查找方法是： A：排除纯计算错误 B：确定标准帐户：以总帐作为标准帐户。 C：计算差额：明细分类帐发生额总帐发生额，说明明细帐重记 明细分类帐发生额总帐发生额，说明明细帐漏记。 举例: ;例： 其他应收款（总帐） 其他应收款（明细帐） 5000 3000 5000 2500 假设，经查对，总帐没有错误，则其所属明细帐借方发生额5000元是正确的。贷方发生额比总帐少500，则明细帐贷方少记一笔500元的帐。以此数在总帐或记帐凭证中查找即可。;（四）单纯笔误（书写错误）; 正确数 错误数 差 缩小一位 10A A 9A=9×A 缩小二位 100A A 99A=9×11×A 缩小三位 1000A A 999A=9×111×A …… 缩小n位 10 n A 9……9=9×1……1×A n个 n个 扩