第三章审计的分类和方法-湖北交通.pptVIP

第三章 审计的分类和方法 第一节 审计的分类 正确划分和研究审计分类，有助于从不同角度加深对各种审计活动的认识，以便有效的组织和利用各种类型审计，充分发挥审计的职能作用。 我国的审计分类标准有基本分类和其他分类两种 一、审计的基本分类 体现审计本质属性的分类称为基本分类。 审计基本分类包括按审计主体分类和按审计内容、目标分类。 （一）按审计主体分类 审计主体是指执行审计的组织和机构。审计按其主体分类，可分为政府审计、民间审计和内部审计。 1．政府审计 是指由政府审计机关实施的审计，又称为国家审计。我国的政府审计机关分为中央和地方两个层次。 2．民间审计 是指由依法成立的民间审计组织所实施的审计。又称社会审计、独立审计（independent audit）、注册会计师审计 即由经有关部门批准成立的会计师事务所实施的审计。 3．内部审计 是指由部门和单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计。 包括主管部门内部审计机构进行的审计和企事业单位内部审计人员进行的审计两大类。 （二）按审计内容和目标分类 1．政府审计按审计内容和目标分类 （1）财政财务审计 是指审计机关对被审计单位的会计报表及有关资料的公允性及其所反映的财政、财务收支的合法性和合规性所进行的审计，以促进加强财政和财务监督。 财政财务审计的目标 审查和评价被审计单位的财政、财务收支活动是否真实、合法、合规，同时还需审查和验证这些活动的会计报表及有关资料的真实性和公允性，查明有无错误和舞弊行为，以明确被审计单位履行受托经济责任的实绩。 （2）财经法纪审计 是指审计机关对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等严重违反财经法纪行为所进行的专案审计。 审计的目标是保护国有财产的安全完整，维护企事业单位、所有者和职工的合法权益不受侵害，保证国家的法律法规得以贯彻执行。 （3）经济效益审计 是指审计机关对被审计单位的财政财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。 审计的目标是检查和评价被审计单位经济活动的合理性和有效性。 审查重点：一是对被审计单位的预算、计划和预测、决策方案的效益性进行审查和分析；二是对被审计单位的预算或计划执行结果的效益性进行审查和分析 2．民间审计按审计内容和目标分类 （1）会计报表审计（financial statement audit） 是指审查被审计单位的会计报表，并对会计报表的合法性、公允性和一贯性发表审计意见（audit opinion）。 审计的内容是企业年度、中期和清算会计报表。 是民间审计的法定业务，也是基本业务。 （2）验资（verification of capital contribution） 是指对企业设立时的实收资本及其相关资产、负债进行的审验，是民间审计业务的一个重要领域。 （3）其他审计业务 是指法律、行政法规规定的其他审计业务，也称为特殊目的的审计业务。 3．内部审计按审计内容和目标分类 （1）部门审计 是指政府审计机关未设立派出机构的政府部门、全国性公司和地区性公司内部设立的审计机构对本部门或下属单位的经济活动所进行的审计。 （2）单位审计 是指大中型企业、大型基建项目的建设单位和财务收支金额较大的事业单位内部设立的审计机构对本单位的经济活动所进行的审计。 （3）经营审计（operational audit） 是指内部审计机构对本部门、本单位及所属企业的各项经营活动的经济性、效率性和效果性所进行的审计。 美国又称“绩效审计（performance audit）”、“管理审计（management audit）”，或3E审计 二、审计的其他分类 （一）按审计范围分类 1．按审计资料涉及的范围分为全部审计和局部审计 （1）全部审计 又称全面审计，是指对被审计单位一定时期的财政财务收支及其经济活动的各个方面及其资料进行的全面审计。 （2）局部审计 又称部分审计，是指对被审计单位一定期间的财务收支或经营管理活动的某些方面及其资料进行部分的、有目的和重点的审计。 2．按审计项目涉及的范围分为综合审计和专项审计 （1）综合审计 是指对被审计单位的若干审计项目综合起来同时进行的审计。 （2）专项审计 又称专题审计，是指对被审计单位某一特定项目所进行的审计。 （二）按审计时间分类 1．按被审计单位经济业务发生的时间分为事前审计、事中审计和事后审计 （1）事前审计 也称预防性审计，是指在被审计单位经济业务发生之前所进行的审计。 其内容包括财政预算、信贷计划、可行性研究、行政事业单位经费预算等。 （2）事中审计 是指在被审计单位经济业务执行过程中所进行的审计。 （3）事后审计 是指在被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。 2．按是否在规定的时间进行审计分