第十六章货币资金审计课件20081129.pptVIP

注册会计师专业方向．《审计学》．第五章 第十六章 　　　货币资金审计 本章主要内容 1.货币资金与业务循环的关系 2.凭证和会计记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计账簿 3.货币资金审计的重要性 流动性最强，业务流量大 货币资金极易诱发职员贪污挪用的动机，增加了重大错报风险 货币资金项目与其他项目的相关性 货币资金余额占总资产比例小，但审计时间多 货币资金几乎不存在估价问题，准确性要求高 1.理想内部控制的要求 货币资金收支与记账的岗位分离 货币资金收支要有合理、合法的凭据 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 定期盘点现金，编制银行存款余额调节表 加强对货币资金收支业务的内部审计 确保全部资金的支出按批准的用途使用并及时记录 加强日常管理和监督、确保货币资金的安全保管 对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批 2.库存现金的控制测试 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对 检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 评价库存现金的内部控制 3.银行存款的控制测试 抽取并检查银行存款收款凭证 抽取并检查银行存款付款凭证 抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对 抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 评价银行存款的内部控制 1.审计目标 确定库存现金在资产负债表日是否确实存在 现金是否为被审计单位所拥有或控制 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏 确定库存现金余额是否正确 确定库存现金是否作出恰当列报 2.库存现金的实质性程序 核对库存现金日记账与总账余额 从日记账抽查大额现金收支并追查至原始凭证 检查大额现金交易的审批记录 2.库存现金的实质性程序 监盘库存现金 目的－真实性、完整性、价值 监盘方式－突击性 时间－上班前或下班时 参加人员－出纳员、会计主管、审计人员 2.库存现金的实质性程序 监盘库存现金 步骤和方法 制定监盘计划，确定监盘时间和方式 盘点范围一般包括被审计单位各部门经管的现金 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可加以封存 然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账 2.库存现金的实质性程序 监盘库存现金 步骤和方法 如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点 审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对 由出纳员结出现金结余数 盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金盘点表” 2.库存现金的实质性程序 监盘库存现金 步骤和方法 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整 2.库存现金的实质性程序 监盘库存现金 编制库存现金盘存表(W/P)库存现金监盘表.doc 盘点日账面应存数 盘点日实际盘点数 实有与应有差异数 差异原因(白条、短少或溢余、登账不及时、记账错误、舞弊) 追溯调整(报表日现金应存数) 签名 2.库存现金的实质性程序 检查库存现金收支的截止 检查外币现金的折算 列报的恰当性 1.银行存款审计目标 确定银行存款在资产负债表日是否确实存在 银行存款是否为被审计单位所拥有或控制 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均记录完毕，有无遗漏 确定银行存款余额是否正确 确定银行存款恰当列报 2.银行存款的实质性程序 核对银行存款日记账与总账余额 执行分析复核：利息收入、余额合理性 取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 目的－存在性 银行存款余额调节表的格式银行存款余额调节表.doc 2.银行存款的实质性程序 对银行存款余额调节表的审计要点 将银行存款余额对账单与银行询证函回函核对 验证调节表金额的计算 检查未提现支票 追查在途存款 检查截止日大额长期未提现支票 追查截止日银行对账单已收而企业未收款项 核对银行存款总账 2.银行存款的实质性程序 函证存款余额 函证的目的－存在性、完整性、价值、所有权 银行对账单不能代替对银行的直接函证 银行存款和银行借款一并函证 函证对象：向企业在被审年度存过款的所有银行发函，包括年末余额为零的开户行，以