第十五章销售与收款循环的审计.pptVIP

第十五章 销售与收款循环的审计 一、销售与收款循环的主要业务活动 【例题】 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（　）。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性 答案：AC 解析：发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销售发票不完整又将导致入账不完整。 B明显地属于“授权审批”目标的控制测试，不选。 由于对账单是根据账填制的，因此D无助于入账的完整性目标的测试。 【例题】 A注册会计师是J公司2003年度会计报表审计的外勤负责人,在编制会计报表时A注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。 为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（ 　）。 A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 答案：A 解析：证实所有的销售业务均已记录属于完整性目标，则应从原始凭证追查账簿，所以选择A。 【例题】 注册会计师在对A股份有限公司销售收款循环的内部控制进行了解和评价，助理人员通过相应的程序了解到了有关内部控制，注册会计师要对这些内部控制设计的合理性作出判断，在不考虑其他因素的情况下，请代为判断其合理性。 （1）单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同。（　） 答案：× 解析：应由谈判人员以外的专门人员与购货方签订销售合同。 （2）对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续。（　） 答案：× 解析：定期检查应由收款员以外的其他人员担任。 二、主营业务收入重要实质性测试审程序 （一）查明主营业务收入的确认原则、方法 【例题】 下列有关收入审计的结论中，恰当的有（　）。 A.销售给子公司产品10000件，每件5000元，已确认为收入。该产品的市价为每件4000元，建议其调减收 B.转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入 C.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入递延收益分期确认收入 D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目 答案：ACD 解析：转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业应全部确认为收入。 【例题】在对M公司2004年度会计报表进行审计时，L注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。 （1）L注册会计师计划测试M公司2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（　 ）。 A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 答案：C 解析：对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录的，所以对于该种情况AB是正确的，同时对于C来说是实现真实性的目标的，同时对于D来说可以查找出关于是否存在应当计入到04年账簿上的收入却记在了05年的账簿上。 （2）M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（　）。 A.M公司拟以在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入 B.M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入 C.M公司于2004年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元 D.M公司于2004年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为5