第十一章 货币资金审计.pptVIP

第十三章 现金与特殊项目审计 第十一章 货币资金审计 本章学习要点 1、了解货币资金与业务循环的关系 2、理解货币资金内部控制的内容和测试 3、掌握库存现金、银行存款的审计 第一节 货币资金审计概述 一、货币资金与业务循环的关系 第一节 货币资金审计概述 二、货币资金审计的重要性 （1）流动性强,业务流量大,增加发生错弊的机率; （2）现金资产极易诱发职员贪污挪用的动机，增加 了完整性和存在性认定的固有风险; （3）现金项目与其他项目的相关性(验证其他项目); （4）现金余额占总资产的5%,但审计时间预算约20%. 第一节 货币资金审计概述 三、货币资金内部控制的内容 ●职务分工控制; ●授权批准控制; ●收付程序控制; ●凭证和记录控制; ●保管控制; ●票据及印章管理控制. 四、货币资金的控制测试 1、了解内部控制 库存现金内部控制调查表 银行存款内部控制调查表 第一节 货币资金审计概述 2、测试及评价 ●查验签发支票登记簿与支票存根; ●抽查货币资金收付款凭证; ●核证收入现金送存单; ●检查现金、银行存款日记账; ●检查不相容职务的划分情况; ●检查货币资金收付凭证的管理; ●评价货币资金内部控制. 第二节 库存现金审计 一、审计目标 二、库存现金审计中常见的会计错弊 ●挪用现金：主要表现在白条抵库、延迟入账、循 环入账等方面 ●贪污现金：主要表现在少列现金收入总额;虚构报 销发票;公款私存,贪污利息;虚报坏账, 贪污货款;截留收入等方面. 第二节 库存现金审计 三、实质性程序 1、核对库存现金日记账与总账余额 2、盘点库存现金 ●目的－－真实性 ●盘点方式－－突击性盘点 ●时间－－上班前或下班时 ●参加盘点人员－－出纳员、会计主管、审计人员 ●对库存现金的控制 ●编制库存现金盘存表. 第二节 库存现金审计 如果现金盘点日在结账日后，应采用调节法将盘点日现金应存数调整为结账日现金应存数。公式为： 结账日现金应存数=盘点日现金应存数+结账日至盘点日现金支出数-结账日至盘点日现金收入数 实例下页 库存现金盘点表 第二节 库存现金审计 3、从日记账抽查大额现金支出并追查至原始凭证 4、检查库存现金收支的截止－审计资产负债表日前后一段时间内现金收支凭证 5、审查现金在资产负债表上的披露是否恰当 第三节 银行存款审计 一、审计目标 二、银行存款审计中常见的会计错弊 ●不当利用支票：主要不得表现在签发空头支票、擅自提现、出借转账支票等方面 ●不当利用银行账户：主要表现在开立“黑户”、出租出借账户、挪用资金等方面. 第三节 银行存款审计 三、实质性程序 1、核对银行存款日记账与总账余额 2、执行分析性复核 ●分析定期存款占银行存款的比率 ●计算非银行金融机构的存款占银行存款的比率. 第三节 银行存款审计 3、索取或编制银行存款余额调节表 ■目的－－存在性 ■审计程序 ●验证调节表金额的计算 ●检查未提现支票 ●追查在途存款 ●检查截止日大额长期未提现支票 ●追查截止日银行对账单已收而企业未收款项 ●核对银行存款总账. 第三节 银行存款审计 [实例] 审计人员2008年12月31日根据某企业有关未达账项编制银行存款余额调节表如下： 第三节 银行存款审计 [实例解答] ●调节表发现的错误数额是+830元（29030-28200） ●错误可能是：第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款虚增 ●12月31日企业银行存款账面的正确余额是25850元（26680-830）. 第三节 银行存款审计 4、函证银行存款余额