税法期末复习.pptVIP

期 末 复 习 一、税法概述 税收三性：强制性、无偿性、固定性； 税法概念 税收法律关系特点 税收法律关系包括内容： 主体、客体、内容（权利、义务） 税收征管机关：财政、税务、海关 税制要素 纳税主体——纳税义务人； 征税客体——征税对象； 计税依据——税基； 税目——广度； 税率——深度；比例税率、累进税率、 定额税率； 税收优惠 二、增值税 1、生产型增值税；消费型增值税 2、征税范围： 混合销售行为——如果一项销售行为既涉及货物，又涉及非增值税应税劳务，属于混合销售行为。特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系。 兼营行为——兼营不同税率的货物或应税劳务，是指纳税人生产或销售不同税率的货物，或者既销售货物又提供应税劳务。特点：兼营的两个项目之间不存在因果关系。 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 《增值税暂行条例》规定的免税项目 农业生产者销售的自产农产品 避孕药品和用具 古旧图书 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 销售的自己使用过的物品，是指其他个人（个体户以外的个人）自己使用过的物品。 3、一般纳税人认定的基本标准 准予抵扣的进项税 （2）小规模纳税人应纳税额的计算 简易征收办法缴纳增值税： 应纳税额=不含税销售额×征收率 （3）进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 三、消费税 1、特点： 2、几种情况的组成计税价格： （1）自产自用应税消费品 （2）委托加工应税消费品 （3）进口应税消费品 （1）自产自用应税消费品计税： 1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） = [成本×（1+成本利润率）]÷（1-比例税率） 2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） = [成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率] ÷（1-比例税率） 公式中的“成本”。是指应税消费品的产品生产成本。 公式的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。 （2）委托加工应税消费品计税 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： （3）进口应税消费品计税： 1．适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额： 2．实行定额税率的进口应税消费品实行从量定额办法计算应纳税额 3．实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算 四、营业税 1、征税范围——转让无形资产、销售不动产、提供除加工、修理、修配的劳务以外的服务性劳务 2、营业税计算 五、城建税及教育费附加 １、税率——地区差别税率（7%，5%，1%）（教育费附加3%） ２、税基——“三税”税额 ３、减免——随“三税”减免　 六、关税 1、征税范围、纳税人 2、关税税则概念 3、计算 （1）从价进口关税=CIF×关税税率 =（FOB+F）÷（1-0.3%） ×关税税率 = CRF÷（1-0.3%） ×关税税率 （2）出口关税： 关税完税价格=FOB ÷（1+出口关税税率） 出口关税= FOB ÷（1+出口关税税率） ×税率 七、资源税 1、资源税计算 从量税——开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 [例]某煤矿12月生产原煤18万吨，对外直接销售10万吨，销售用资产原煤加工的选煤8万吨，综合回收率为75%。该煤矿所产原煤单位税额2元/吨，计算煤矿应纳资源税。 原煤课税数量=加工产品实际销量和自用量÷综合回收