税法学习课件：个人所得税.ppt

第二讲 个人所得税法 对个人纯收益的征税 内容简介 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的征收制度 第三节 个人所得税应纳税额计算 第四节 征收管理 我国个人所得税制存在的主要问题 1、税制类型：分项征收 甲： 工资 3500元 乙： 工资 5100元 劳务费 800元 房租收入 800元 总收入　 5100元 5100元 纳税 0元 55元 税后收入 5100元 5045元 2、费用扣除标准 丙：工资 3600元 丁： 工资 3600元 赡养人口 支付教育费1600元 劳务费 1600元 纳税 3元 纳税 3元 美国联邦税制 Federal Taxation 月饼税来了？ 个人所得税法中福利费有关内容 个人所得税法第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 四、福利费、抚恤金、救济金； 个人所得税法实施条例第十四条　个人所得税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。 2.生活补助费范围确定问题 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费明确如下： 　　 生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 ——国税发[1999]155号 下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： （一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； （二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； （三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 ——国税发[1999]155号 实施条例第十条：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其它形式的经济利益。 月饼的实质：为实物形式的个人所得，不属于个税中免税的福利费范围。 产生与发展 1799年，英国，对法战争 三部课征捐（triple assessment contribution) 1860年，美国，南北战争 1868年，日本，明治维新 1914年，法国、德国，一战 20世纪30、40年代，世界范围，二战 1980年，中国 中华人民共和国个人所得税法 （1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正 根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正） 第一节　概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。 个人所得税是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。 第一节　概述 二、个人所得税的特点 （一）分类征收 （二）累进税率和比例税率并用 （三）采取课源制和申报制两种征纳办法 （四）费用扣除上定额和定率并用 （五）计算比较简便 第二节　征收制度 一、纳税义务人 （一）居民纳税义务人 是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境