营改增前后建筑行业的相关税务处理思路的变化.pdfVIP

计税原理变化 纳税主体变化 主要 税率变化 应税行为处理变化 内容 计税方法的变化 纳税时间与地点的变化 涉税票据的变化 计税原理变化 § 计税原理 § 增值税 •是对流转环节新增价值或商品的附加值征收的。 即：对增值征税，未增值不征税。 •采用税外价方式。实行间接计税方法。 § 营业税 •是对流转环节的流转额 （或价值）征收的。 即：不考虑是否新增价值。 •采用价内税方式。 纳税主体变化 § 适用税种的变化必然带来纳税主体的变化。 § 营业税的纳税主体的身份是一致，不论其规模大小。 § 增值税的纳税主体，要配合增值税专用扣税凭证的 使用和管征要求，而对纳税主体进行明确分类。 根据规模大小及财务核算状况，区分： •一般纳税人和小规模纳税人 税率变化 v税率： § 营业税 •按不同行业规定不同的税率。 § 增值税： •按货物类别确定的不同税率 •适用税率与征收率之分，以及零税率。 应税行为变化 § 营业税 § 增值税 •货物： •劳务： •营改增应税行为 （服务、不动产、无形资产） 应税行为变化 § 1、销售行为判定变化 § 2、视同销售行为内涵的变化 § 3、混合销售内涵与税务处理的变化 § 4、兼营行为的认定与税务处理的变化 计税方法的变化 § 营业税计税方法： § 增值税的计税方法： § “跨地”经营 （提供建筑服务）的税款申报缴纳变 化 纳税时间与地点的变化 § 一、纳税时间的变化： § 二、纳税地点的变化： 涉税票据的变化 § 涉税票据 § 票据管理规范