存款业务的核算 .ppt

章存款业务的核算 ;第一节 存款业务概述 ;二、 银行结算账户的开立与管理 ;2．银行结算账户的开立 ;三、 吸收存款的确认与计量 ; 资产负债表日，按吸收存款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认利息费用。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。 实务中，一般对一年期以上（不含一年期）单位定期存款、整存整取定期储蓄存款按摊余成本和实际利率，计算利息费用；对其他存款按合同利率计算利息费用。 合同利率即银行挂牌公告的利率。　;四、 会计科目的设置 ;商业银行收到客户存入的款项时： 借：存放中央银行款项等科目（实际收到的金额） 贷：吸收存款——本金 借或贷：吸收存款——利息调整（如有差额） 资产负债表日，计提利息费用时： 借：利息支出（摊余成本×实际利率） 贷：应付利息（合同本金×合同利率） 借或贷吸收存款——利息调整（两者差额） 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利 率计算确定利息费用。;支付利息费用时： 借：应付利息 贷：吸收存款 该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他