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浙海住帝职此报术哼7苑 ZHEJIANG TECHNICAL INSTITUTE OF ECONOMICS 成人教育学院毕业设计（论文） 题 目 浙江JDV锁业有限公司审计分析报告 学习形式 函授 教学点 春华函授站 专业班级 会计 学 号 姓 名 王海丽 指导教师 2016年5月16日 浙江JDV锁业有限公司审计分析报告 ［摘要］本文结合JDV锁业在其筹集与投资、货币资金、销售与收款三个方面的审计 中存在的问题，深入分析问题产生的原因，从理论和实践两方面对其出现的问题进行研 究，并提出合理建议。 ［关键字］内部控制 实质性测试 货币资金 浙江JDV锁业公司是一家商业型上市公司，主要的销售范围锁具等五金产品。主要 销售点为五金旗舰^。零售部也冇超市的五金专柜，另也冇而对农村与周边附近的小城 镇地方的锁制品销售。JDV公司存在直营与代销两种销售模式，公司销售流程屮分别制 订了价格制定流程、市场分析流程、退货换货流程、发货流程以及销售相关费用控制的 流程系列。对零售业务采用守家金额和算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定 期对库存商品进行盘点，冇一套相对严密的内部管理制度。JDV公司自上市后业绩一直 较为平稳，股价波动不大。 一、浙江JDV锁业货币资金审计 当代社会，不管是明附模式的企业，明啖行业的企业，就单从一个人的生活而言就 脱离不了一样物品，那就是金钱。也就是我们的专业上而言的“货币资金”。在一个企 业，流动性最强的便是货币资金。JDV公司已经为上市企业，面向的不单单是国内市场, 更冇国际市场。随着时彳弋的发展，现在已没有多少大的业务是肖?接通过现金结款，所以 货币资金屮银行存款甚至可以说是居于止宫之位。本次货币资金审计最主要的是针对货 币资金屮库存现金还有银行存款的审计。 (-)审计目标 1、 评价货币资金的内部控制的健全性与冇效性； 2、 确定货币资金屮库存现金与银行存款是否真实存在，是否被审计单位所拥有； 3、 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支与银行存款的收支业务已记录完 毕,有无遗漏； 4、 确定货币资金屮库存现金与银行存款的余额是否正确； 5、 确定货币资金屮库存现金与银行存款在财务报表上的列报是否恰当。 (-)货币资金的控制测试 JDV公司是属于商业类上帀公司，主营零售锁具业务。良好的内部控制制度是保证 银行存款安全的重要基础。JDV企业的现金用量并没冇银行存款多，但是现金屈丁?被挪 用风险较高的项目，良好的内部控制制度是保证资金安全的重要基础。JDV公司的内部 管理制度健全，组织结构合理，审计部直接归审计委员会领导。但JDV公司的会计人员 索质不是很高，在会^处理上难免出现问题。从JDV公司的库存现金来看，现金管理存 在着一定的漏洞。另外本次审计人员首先通过发放调查表等方法对该公司银行存款内部 控制进行了调查了解。同时运用检查凭证法、实地考察法对JDV公司的银行存款内部控 制情况进行了测试。在此基础上，对其进行了评价。 首先审计人员根据审计引划对库存现金进行如卜控制测试： 1、 了解公司现金内部控制 编制库存现金内部控制流程图是现金控制测试的重耍步骤。审计人员通过对该公司 现金内部控制流程图来了解JDV公司的现金内部控制。审计人员发现，JDV公司的出纳 员同时负责登记应收账款名字，很可能发生循坏挪用货款的情况。为测试现金收款的内 部控制。审计人员按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，做了如下检查： （1） 核对现金曰记账的收入金额是否止确； （2） 核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符； （3） 核对实收金额与销货发票是否一致。 2、 通过上述三项检查，审计人员发现JDV公司的现金收款内部控制不强，很可能 发生贪污舞弊或挪用等情况。为测试现金付款内部控制，在了解现金支出控制流程图的 前提下，审计人员按照现金付款凭证分类，选取一定的样本量，做了如下检查： （1） 检查付款的手欠批准手续是否符合规定； （2） 核对现金FI记账的付出金额是否正确； （3） 核对现金付款凭证与应付账款明细账的有关记录是否相符； （4） 核对实付金额与购货发票是否一致。 3、 审计人员还抽取了一个月的库存现金口记账与总账核对，结果发现库存现金口 记账与总账不相符。所以审计人员决定重点核对现金H记账与现金总账约是否相符。审 计人员还对上述现金控制流程进行了询问，并设计了调查问卷，走访了部分员工。在控 制测试屮，审计人员发现JDV公司的现金内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下方 （1） 财务部核查人员对收款台的现金盘点坚持得不够好，未能经常进行不定期盘 点； （2） 对现金的支付尽管能坚持审批制度，但审批的职责权限划分不够明确，个别 细的环节控制不够严格。 在完成上述程序Z后，项口组