《南京市个人所得税征管问题分析》-毕业论文（设计）.docVIP

PAGE 南京市个人所得税征管问题分析 随着居民收入不断提高，我国的个人所得税收入实现高速增长，在南京市个人所得税已成为地方税收继营业税后第二大主体税种。但由于个人收入来源的多渠道、隐蔽性等因素，个人所得税的征收管理工作难度日益加大，存在着收入不能有效监控、调节作用不能有效发挥等一系列问题。 一、南京市个人所得税征管现状与方式结构 1、基本现状。自1994年以来，南京市个人所得税收入呈现高速增长，据统计，1994年个人所得税收入为0.6712亿元，2007年已达到了41.0251亿元，成为南京市地方税务机关征收第二大地方税种。其中，工资薪金所得始终占据主导地位，股利红所得近年来显著增加。除了工资薪金和股利红两项所得外，其他的包括工体经营、承包租赁、劳务报酬、稿酬所得特许权使用费九个税目的个税总额，比重保持在20%以内，并有减少的趋势。 2、个人所得税的主要征管方式。一是代扣代缴。代扣代缴是南京市个人所得税的主要征管方式。凡是支付应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，均为个人所得税的扣缴义务人。代扣代缴的范围包括向个人支付的下列所得：工资薪金所得、对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得以及规定征税的其它所得。二是自行纳税申报。自行申报纳税，是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向南京市地方税务局申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。 二、南京市个税征管存在以下几个方面的问题： 1、个人所得税各税目收入比重失调。工资薪金个人所得税始终是南京市个人所得税的主要收入来源，近年来每年保持在70%左右。而缴纳工资薪金所得个人所得税的主要人群，是依靠工资薪金为主要收入来源的工薪阶层，他们是南京市的中间阶层。南京市个人所得税工资薪金所得费用扣除标准在2008年3月1日起提高到2000元后，对低收入者的调节较为明显，税负直接下降，一部分低收入的原纳税人直接转为非纳税人。但是对高收入者影响甚微。2007年统计数据表明，南京市年薪在200万以上的自行申报人数309人缴纳2.90亿元，应当作为个人所得税缴纳主要群体的富人阶层，缴纳的个人所得税只占2008年收入总额的7.1%，个人所得税的调节作用没有得到有效的发挥。 2、个人真实收入难以实现有效监控。二处以上获得收入的现象比较普遍，虽然对二处以上取得收入的纳税人实行了自行纳税申报的征管制度，但是自行申报主要靠纳税人的觉悟。在纳税人不主动申报的情况下,同一纳税人在不同地区、不同时间内取得的各项收入，税务部门根本无法统计汇总，不能进行有效的监控和管理，出现了大量的漏洞。面对人数众多的纳税人，在个人金融档案尚未全面建立的现有条件下，单靠南京市地税部门的征管，是无法准确的掌握每一个纳税人的真实收入的。如个人之间财产租赁等多以现金支付，付款人不需要发票，税务部门难以确定其真实的收入，是个税征管上的盲点，个人所得税的流失已是不争的事实。南京市地税部门很难把握住其准确的信息来源。 3、个人所得税征管的环节不流畅。个人所得税面向普通群众,点多面广且流动性大。从南京市地方税务局内部征管环节来看，虽然建立了高收入个人档案，推行了个人所得税明细申报制度，完善了个人所得税重点税源管理系统，但由于受目前征管体制的局限，征管信息传递不准确且时效性差，纳税人的信息资料不能实现本市与外市的传递，甚至在南京市地方税务局内部，征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻，造成了数据统计不清、档案资料不全，信息利用价值不高的问题。 4、个人所得税征管的信息化程度不高。目前南京市地方税务局的个税征管主要还是依靠四年前建立的“金力四期”税收征管系统，与外市的信息无法实现沟通，也不能完全适应新的个税征管制度的需要。 5、个人所得税税务处罚执行不力。个人所得税违法行为主要表现为偷逃税，但是高收入个人的社会活动能力很强，再被查出偷逃税款行为后，说情者一大推，有的是地方政府领导亲自出面，人情的干扰让正常的税收执法变得软弱无力。 6、扣缴义务和责任没有完全履行。代扣代缴是我市当前个人所得税征管的主要方式，但是扣缴义务人会有意隐瞒相关人员的真实收入，或者分散收入，达到避税的目的。有的企业将利润长期挂账，不进行分配，年底分红不入账，个人收入不容易确定；而有的单位在支付个人劳务报酬时,把税率高的劳务报酬转化为税率低的修理费支出或其他费用列支或化整为零，帮助纳税人逃避劳务报酬个人所得税。由于我市目前对二处以上取得工资薪金个人的征管，完全来源于代扣代缴方的申报，如果代扣代缴信息不实，将直接影响到对该类个人的自行