出口退税操作实务与疑难解析.pptx

出口退税操作实务与疑难解析;; 出口退（免）税新政;1. 出口退（免）税新政; 出口退（免）税基础知识;2. 出口退（免）税基础知识;2-1 出口退（免）税基础知识; ;1. 一般贸易 2. 加工贸易 a.进料加工 b.来料加工 ;2-2 进出口贸易简述---成交方式;;要素一：税种 （1）、增值税 （2）、消费税;要素二：企业范围 （1）、有进出口经营权 （2）、出口退税资格认定（征税机关、退税机关）;要素三：货物范围 （1）、必须属于增值税、消费税 （2）、必须在财务上做账 （3）、必须报关离境且有报关单电子信息 （4）、收汇;要素四：计税依据 ;要素五：申报依据（凭证）;要素六：申报时限 出口日期次月至次年4月份前各增值税纳税申报期内收齐相关凭证申报退税 延期申报 次年5月份申报免税 视同内销 注意：国家税务总局2015年44号文;要素七：申报地点 通常是企业所在地的主管征税的税务机关及主管出口退税的税务机关;2-4 出口退（免）税的方法;2-4 出口退（免）税的方法;2-4 出口退（免）税的方法;2-4 出口退（免）税的方法;练习——计算应退税额(一般贸易);练习——计算应退税额(进料加工);2. 从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物 如果实际退税率高于3%退税率的按3%退税 应退税额=增值税专用发票上的不