第六章企业所得税纳税实务.pptVIP

* 任务二学会企业所得税的计算 （五）不得扣除的项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； 罚金——经济刑——× 行政罚款——× 罚款 经营罚款——违约金性质——√ 任务二学会企业所得税的计算 （5）不符合税法规定的捐赠支出； （6）赞助支出（指企业发生的各种非广告性质的赞助支出）； （7）未经核定的准备金支出（指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金）； （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除； （9）与取得收入无关的其他支出。 任务二学会企业所得税的计算 （六）亏损弥补 可弥补的亏损是税法口径——应纳税所得额的负数。 核心规定归纳：五年延续补亏；不能内补外。 【例题·计算题】下表为经税务机关审定的某国有企业7年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业7年间应缴纳企业所得税为多少。 单位：万元 年度 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 应纳税所得额的情况 -100 10 -20 30 20 30 60 任务二学会企业所得税的计算 关