合并报表格设计方案.docVIP

合并报表管理业务手册 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、 基础管理 3 1.1合并范围确定 3 1.2合并方法确定 3 1.3母子公司在编制合并报表前的管理规范 5 1.3.1母公司部份 5 1.3.2子公司部份 6 二、 合并报表相关业务日常账务处理 6 2.1合并报表涉及的会计科目 6 2.1.1权益类业务 6 2.1.2内部交易类业务 8 2.1.3内部往来类业务 9 2.2与合并报相关科目的账务处理 9 2.2.1权益类的账务处理 9 2.2.2内部交易类账务处理 11 2.2.3内部往来类账务处理 12 三、 合并个别报表数据收集 12 四、 调整分录编制 12 4.1长期股权投资成本法调整为权益法下的金额调整 12 五、 抵消分录编制 13 5.1权益抵消 13 5.1.1权益法下的权益合并抵消 13 5.1.2成本法下的权益合并抵消 16 5.2内部往来抵消 19 5.2.1涉及抵消的业务及账户 19 5.2.2对账方式 19 5.2.3抵消分录 20 5.2.4常见业务问题及处理方法 20 5.3内部交易抵消 20 5.3.1涉及抵消的业务及账户 21 5.3.2对账方式 21 5.3.3抵消分录 21 5.3.4常见业务问题及处理方法 25 5.4合并现金流量表的抵消分录编制 25 5.4.1合并现金流量表的编制基础 25 5.4.2合并现金流量表抵消分录编制的规则： 25 六、 报表合并 26 6.1合并资产负债表 27 6.2合并利润表 27 6.3合并现金流量表 29 6.4合并利润及利润分配表 29 6.4合并所有者权益变动表 30 前言 作为一线实施顾问，在指导客户使用EAS合并报表功能时，对于客户提出的相关业务问题，总是会觉得有些力不从心，到处查找相关书籍。本业务手册旨在帮助实施顾问提高合并报表的业务知识，能在更高的角度帮助客户解决实际业务操作方面的问题。作为合并报表业务手册，将从与合并报表相关的科目体系设置、日常账务处理、抵消分录编制、合并报表编制等几个方面介绍合并报表的业务知识。因时间仓促，本手册的第一稿在内容完整性方面出现难免遗漏，敬请原谅并提供宝贵意见，我们将持续进行修正，在后续版本补充完善。 基础管理 1.1合并范围确定 确定合并范围的基本原则：以控制为基础确定合并范围，母公司应当将其控制的所有子公司（含特殊目的主体等），无论是小规模的子公司还是经营业性质特殊的子公司，均应纳入合并财务报表的合并范围。 控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。 1.2合并方法确定 合并方法主要有顺序法和平行法两种，两种方法最终抵消后的结果是相同的，差异主要是在抵消过程中少数股东权益的处理，详细见以下抵消举例： A平行法的合并过程： a.权益抵消 对于平行法合并，只需要在集团层面，集团按对各公司的综合持股比例，进行权益数据的抵消； 如：蓝海集团下设A、B两个全资控股子公司，A公司下设控股60%的C公司，同时B公司也对C公司控股20%,B公司下设控股40%的D公司，同时C公司持有D公司30%的股份，投资关系如下（注：各子公司的实收资本都是100，暂时不考虑其他因素的影响,都已经调整为权益法数据）： 投资公司 被投资公司 持股比例 金额 蓝海集团 A公司 100% 100 蓝海集团 B公司 100% 100 A公司 C公司 60% 60 B公司 C公司 20% 20 B公司 D公司 40% 40 C公司 D公司 30% 30 蓝海集团A公司 蓝海集团 A公司 B公司 C公司 D公司 蓝海集团对A公司的权益抵消 借：实收资本 100 贷：长期股权投资 100 蓝海集团对B公司的权益抵消 借：实收资本 100 贷：长期股权投资 100 蓝海集团对C公司的权益抵消 借：实收资本 100 贷：长期股权投资(A/C) 60 长期股权投资(B/C) 20 少数股东权益 20 蓝海集团对D公司的权益抵消 借：实收资本 100 贷：长期股权投资(B/D) 40 长期股权投资(C/D) 30 少数股东权益 30 b.内部往来、内部交易抵消 对于平行法进行合并时，所有的内部交易、内部往来直接按总额进行抵消。 B顺序法的合并过程： 权益抵消 按顺序法进行合并时，需要从下往上逐级按持股比例对权益数据进行抵消； 如：蓝海集团下设A、B两个全资控股子公司，A公司下设控股60%的C公司，同时B公司也对C公司